借方:管理費-稅控費120
貸款:銀行存款120
借方:應交稅費-應交增值稅(已交稅費)120
貸款:管理費120
財政部、國家稅務總局關於增值稅稅控系統專用設備及技術維護費增值稅抵扣有關政策的通知
財稅[2012]15號2012.2.7
各省、自治區、直轄市及計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局:
為減輕納稅人負擔，經國務院批準，自201112 1起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和技術維護費(以下簡稱兩項費用)可在應納增值稅中全額抵扣。現將有關政策通知如下:
1.增值稅納稅人在2011 12 1(含，下同)日期後首次支付的費用，可以通過購買增值稅稅控系統增值稅專用發票，全額抵扣其應繳納的增值稅(抵扣金額為價稅總額)。增值稅納稅人首次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用由納稅人自行承擔，不得在應交增值稅中抵扣。
增值稅稅控系統包括:增值稅防偽稅控系統、貨物運輸增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統壹發票稅控系統、公路和內河貨物運輸發票稅控系統。
增值稅防偽稅控系統專用設備包括:金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、報稅盤；貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統專用設備包括稅控面板和報稅面板；機動車銷售統壹發票稅控系統和公路、內河貨物運輸發票稅控系統專用設備包括稅控面板和傳輸面板。
二、增值稅納稅人2011，12，1之後支付的技術維護費(不含2011，1，30之前已支付的技術維護費)可由技術維護服務單位出具。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執行。
3.增值稅壹般納稅人支付的兩項費用全額抵扣應交增值稅的，不得使用增值稅專用發票作為增值稅抵扣憑證，也不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。
四、納稅人購買的增值稅稅控系統專用設備自購買之日起3年內因質量問題不能正常使用的，由專用設備供應商負責免費維修，維修後免費更換。
五、納稅人在填寫納稅申報表時，對增值稅稅控系統能夠全額抵扣的增值稅應納稅專用設備費和技術維護費，應按以下要求填報:
增值稅壹般納稅人將填寫《增值稅納稅申報表(適用於增值稅壹般納稅人)》，第23欄“應納稅額減少”。當本次調減金額小於等於19欄“應納稅額”與21欄“簡易征收法計算的應納稅額”之和時，按本次調減金額實際填列；當本期減稅金額大於19欄“應納稅額”與21欄“簡易征收法計算應納稅額”之和時，應根據19欄與21欄之和填列，本期減稅金額不足部分結轉下期進壹步抵扣。
小規模納稅人在《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第11欄填寫“本期應納稅額減少額”。本期減少額小於等於10欄“本期應納稅額”時，應按本期減少額實際填列；本期減稅金額大於10欄“本期應納稅額”時，應在本期10欄填列，本期減稅金額不足部分結轉下期進壹步抵扣。
六、主管稅務機關應加強對納稅申報的審核，對於納稅人申報抵扣稅款，應重點審核是否重復抵扣以及抵扣金額是否正確。
七、稅務機關要加強對納稅人的宣傳和引導，確保政策措施落實到位。
相關財稅政策和會計處理-
財稅[2012]第15號解讀:如何抵扣購買稅控設備的成本
常州市國家稅務局第壹稅務分局關於財稅[2065 438+02]15號文件適用有關問題的說明
常州市國家稅務局貨物和勞務稅辦公室關於財稅[2065 438+02]15號適用有關問題的說明。
四川省國家稅務局公告第3號(2012)四川省國家稅務局關於增值稅防偽稅控系統專用設備及技術維護費抵扣增值稅有關問題的公告
魯國稅函[2065 438+02]61號山東省國家稅務局關於明確增值稅稅控系統專用設備及技術維護費抵扣增值稅有關問題的通知。
深圳市國家稅務局公告第6號2012深圳市國家稅務局關於增值稅稅控系統專用設備及技術維護費增值稅抵扣有關問題的公告
青島市國家稅務局關於增值稅專用設備和增值稅稅控系統技術維護費抵扣有關問題的通知
購買增值稅專用設備的稅務處理
財稅[2065 438+02]15號會計回復
打印機屬於稅控專用設備範圍嗎？
官方會計處理條例-
13號【2065438】財政部關於印發《營業稅改征增值稅試點企業會計處理規定》的通知；
四、增值稅稅控系統專用設備及技術維護費用抵扣增值稅的會計處理:
(壹)增值稅壹般納稅人的會計處理
根據稅法有關規定，增值稅壹般納稅人首次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許全額從應交增值稅中扣除的，應在“應交稅金-應交增值稅”科目下增設“免稅”欄，記錄企業按規定扣除的應交增值稅。
企業購置增值稅控制系統專用設備時，應按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”和“應付賬款”科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業發生技術維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“管理費用”等科目。
(二)小規模納稅人的會計處理
根據稅法的有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許全額從應交增值稅中扣除的，按規定扣除的應交增值稅應直接從“應交稅費-應交增值稅”科目中扣除。
企業購置增值稅稅控系統專用設備時，應按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”和“應付賬款”科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。
企業發生技術維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”等科目。
如果“應交稅金-應交增值稅”科目期末為借方余額，應根據資產負債表中“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目列示；如果是貸方余額，應在資產負債表的“應交稅金”項目中列示。