本話題將分為三個階段分別解釋：
壹、為什麽要記錄遞延所得稅？
二、什麽叫做遞延？遞延如何在日後期間恢復？
三、討論合並財務報表中遞延所得稅的處理問題
從投資者角度來說，最重要的事之壹便是獲取企業的財務報表，進行財務分析，投資決策。此時，投資者往往最關註的點便是企業的凈利潤。作為會計準則的制定，和會計賬務的處理，要本著使投資者理解，反應客觀事實為基礎。凈利潤是最受關註的，也應該最大程度避免對投資者產生誤導。
1. 首先區分壹下會計報表和稅務報表。可以理解為：
企業的會計人員以會計的準則做了壹張本年的利潤表，以會計的稅前利潤計算出凈利潤（稅前利潤 - 所得稅費用）。
稅務局的人員，也做了壹張報表，但是以稅務的準則，如此產生了稅法所認可的 應納稅所得額 ，扣除 應納所得稅額 （應納稅所得額 * 稅率）便是稅務報表中的凈利潤。
2. 再區分壹下，所得稅費用和應納所得稅額。所得稅費用是會計報表中利潤表的壹個項目，是權責發生制的概念（不管稅務收多少，我當年就確認這麽多所得稅費用）。而應納所得稅額則是真金白銀的流出企業，是收付實現制的概念。那麽，所得稅費用和應納所得稅額之間的差異是什麽呢？這就是Δ遞延所得稅資產，與Δ遞延所得稅負債產生的影響。
公式為 所得稅費用 = 應納所得稅額 + Δ遞延所得稅負債 - Δ遞延所得稅資產。
為了語言簡潔將使用DTL（Deferred tax liability）代替遞延所得稅負債，DTA（Deferred tax asset）代替遞延所得稅資產
舉個簡單的情景：
企業會計人員，計算出的會計概念的所得稅費用為100萬，稅務機關的人員計算的稅務概念的應納所得稅額為120萬。會計人員面臨壹個進退兩難：
第壹，不能違法呀，所有120萬要老實的交。（所得稅費用記錄過程中產生的短暫記錄）
只要交了就得做分錄
Dr 所得稅費用 120w
Cr? 應納所得稅額120w
第二，我企業今年就是100萬的稅呀，老板包括投資者又不跟稅務局打交道。他們用，稅前利潤 * 稅率，得到了報表的凈利潤100w。（希望看到的所得稅費用的結果）
這時遞延所得稅就上場了。（均假設期初DTL與DTA余額為0）此時記賬：
Dr 遞延所得稅資產? 20w
Cr 所得稅費用 20w
在此條分錄之前，企業已經記錄了120萬的所得稅費用，減少20萬，這就保持與直接利用會計報表計算的所得稅費用相等。
這也吻合我們上面提到的公式：所得稅費用= 120w - 20w = 100w
而遞延所得稅資產也可以這麽理解，當年多交稅（企業的角度本來只需要100w，卻交了120w），以後少交稅（下壹個話題討論：為什麽日後可以少交稅）。是不是很符合資產的定義，能減少未來經濟利益的流出。
反過來，如果稅務要求交本年交100w，企業會計利潤計算出來的是120w，那麽：
Dr 所得稅費用 20w
Cr 遞延所得稅負債 20w
也很這樣也符合負債定義。
下壹次的文章將討論什麽叫做遞延，為什麽DTA能減少未來經濟利益的流出，DTL能引起未來經濟利益流出。