借:銀行存款等
貸:主營業務收入
應交稅費-簡易計稅
根據《財政部關於增值稅會計處理的規定》(財會〔1993〕83號)發布開始,財政部就增值稅壹般納稅人適用壹般計稅方法和小規模納稅企業適用簡易計稅方法的會計處理作出了相應規定,但壹般納稅人適用簡易計稅方法如何進行會計處理,卻壹直未予明確。目前,實務上普遍采用如下會計處理方法:
借:相關科目
貸:主營業務收入等科目
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。
其中,銷項稅額為按照簡易計稅規定計算的應繳增值稅額。
但是,當企業出現“期末留抵稅額”時,這種會計處理方法與《增值稅納稅申報表》(適用於增值稅壹般納稅人,以下簡稱納稅申報表)有沖突,而不管是《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2011年第66號)下發的非“營改增”試點地區的納稅申報表;
還是《國家稅務總局關於北京等8省市營業稅改征增值稅試點增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2012年第43號)下發的“營改增”試點地區的納稅申報表。
擴展資料對於按規定不予抵扣的進項稅額,賬務處理上采用方法:購入貨物時即能認定其進項稅額不能抵扣的.如購進固定資產,購入貨物直接用於免稅項目,或者直接用於非應稅項目,或者直接用於集體福利和個人消費的,其增值稅專用發票上註明的增值稅額,記入購入貨物及接受勞務的成本。
壹般納稅人發生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅:
1、公***交通運輸服務。
2、經認定的動漫企業為開發動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務,以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。
3、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。
中華賬政部-關於印發《增值稅會計處理規定》的通知