(壹)準備的基礎。編制基礎是編制現金流量表的起點，它明確了現金流量表所涉及的會計要素範圍。中國的現金流量表以現金和現金等價物為基礎。
1.現金。現金流量表中的現金是指庫存現金和可隨時用於支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。
2.現金等價物。現金等價物在現金流量表準則中被定義為“企業持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額、價值變動風險低的投資”。現金等價物的核心是能否視為現金，而不是是否是投資。例如，企業持有的3個月期的銀行承兌匯票雖然不是投資，但其支付能力並不遜於3個月到期的短期債券投資，而且由於銀行承兌匯票可以隨時貼現和背書，幾乎沒有風險，所以應該是現金等價物。
(2)現金流量表的項目分類和內容。特殊項目除外(自然災害損失、保險理賠等。)，企業的壹般活動應按經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量列示。
1.經營活動產生的現金流量。經營活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目:銷售商品和提供勞務收到的現金；退還已收稅費；收到其他與經營活動有關的現金；為商品和服務支付的現金；支付給員工的現金；繳納的各種稅費；支付其他與經營活動有關的現金。
2.投資活動產生的現金流量。投資活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目:(1)收回投資收到的現金；投資收入收到的現金；處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額；處理子公司和其他業務單位收到的凈現金；收到其他與投資活動有關的現金；購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金；投資支付的現金；取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額；支付其他與投資活動有關的現金。
3.籌資活動的現金流量。籌資活動產生的現金流量至少應當單獨列示反映下列信息的項目:吸收投資收到的現金；獲得從貸款中收到的現金；收到與籌資活動有關的其他現金；償還債務支付的現金；分配股利、利潤或支付利息支付的現金；支付其他與籌資活動有關的現金。
二、新準則下現金流量表的分析
(壹)經營活動的現金流量分析。
1.對業務活動和現金流的定性描述。壹般來說，在企業正常的生產經營過程中，經營活動應該在企業現金流量的變動中占有較大的比重。企業經營活動中的購、產、銷等經濟業務的協調發展，是企業維持正常生產經營的必要條件。這些業務要想保持良性循環，必然導致大量的現金流人或流出，從而成為現金流變動的主要原因。
對於企業來說，如果經營活動現金流入大於現金流出，說明經營活動的現金適應性強，通過經營活動收取的現金不僅可以滿足經營本身的需要，還可以用於投資或償還債務。因此，經營活動產生的現金流量凈額大於零，是企業不舉借新債進行再投資和償還債務的前提，體現了穩定的經營活動對投資和財務管理的支撐能力，也反映了企業良好的成長性和支付能力。如果經營活動的現金流入量小於現金流出量，則反映經營活動的現金適應性較差，經營既不能支持投資或償還債務，又要依靠收回投資或借新債獲得的現金維持正常經營。出現這種情況的主要原因可能是銷售款沒有及時收回，或者大量庫存積壓無法變現。這些情況都說明企業管理存在問題。
如果報告讀者註意分析不同年度經營活動現金流量的變化，以及各年度經營活動現金流量凈額占企業凈利潤的比重，就可以了解企業的盈利能力和盈利趨勢。
2.經營活動現金流量比率分析。比率分析是現金流量表分析的常用方法。通過現金流量表項目與其他財務報表項目的比率關系，可以揭示企業經營的大致情況。
(1)收益質量分析。企業的賬面獎勵並不是企業的真實收入，因為存在現金無法收回的可能性。因此，為了進壹步降低經營風險，有必要進壹步分析企業的收益質量。這裏常用的兩個指標是主營業務現金流入比率和經營性現金流量凈收益的差異率。
主營業務現金比率=銷售商品和提供勞務收到的現金/主營業務收入。
分析判斷時，有以下三種情況:
第壹，企業本期收到的現金與本期銷售收入基本持平，說明企業的銷售沒有形成暫記賬戶，資金周轉良好。
第二，本期銷售收到的現金大於本期銷售收入，說明企業本期銷售已經全部實現，前期的部分應收賬款已經收回。這種情況應該對應的是應收賬款的下降。
第三，當期銷售收到的現金小於當期銷售收入，說明賬面收益高，而已實現收益低，應收賬款賬戶增加，必須關註其債權資產質量。
經營性現金流量凈收入差額率=(凈利潤-經營性現金流量凈額)/上年總資產。
分子采用凈利潤與現金流量的差額，分母采用上壹年度的總資產。分子為負時正常，分母基本為正，那麽指數失效的可能性就降低了。該指標將凈利潤和現金流量結合起來，通過比較兩者的差異來綜合分析公司盈利的質量，比單純套用凈利潤或經營活動現金流量要完整得多。
(2)支付能力分析。在企業主營業務突出的情況下，企業支付的現金基本體現在生產產品的主營業務成本中，在現金流量表中是購買產品和接受勞務的現金項目。因此，衡量支付能力的指標是主營業務成本的現金比率。
主營業務成本現金比率=為產品和服務支付的現金/主營業務成本。
(3)償債能力分析。壹般來說，償還債務需要壹定的現金作為擔保，除非企業與債權人之間存在交易關系。因此，對償債能力的分析主要集中在兩個方面:現金流量負債率和現金總負債率。
現金流動負債比率=經營活動產生的現金流量凈額/流動負債
現金債務總額比率=經營活動產生的現金流量凈額/債務總額
這兩個指標的分析是相似的，即指標值越大，企業的償債能力越強。
(2)投資活動的現金流量分析。
1.投資活動和現金流的定性描述。投資活動是企業重要的財務事項，不僅可以顯示企業的投資能力，也可以顯示企業的發展能力。更重要的是，現金流中的投資活動不僅包括對外投資，還包括在中國的長期資產投資。因此，通過分析投資活動產生的現金流量，可以直接知道企業在該年度內是否進行了廠房和設備的擴建、更新或改良，是否購買了股票和債券，是否通過處理長期資產獲得了現金。
2.投資活動現金流量比率分析。
(1)企業投資活動發展能力分析。企業投資活動的發展能力可以稱為企業的成長性。企業只有擁有足夠的現金，才能維持現有的資本資產和必要的財務支出，並在此基礎上擴大資本資產的投資，保證企業的持續投資能力。衡量投資活動發展能力的指標有:
資本購買比率=(經營活動產生的現金流量凈額-流動負債總額)/資本支出
這個指標是壹個積極的指標。指標值越大，企業用於新投資項目的現金就越多。
(2)企業投資活動的收益質量分析。投資收益的質量涉及投資收益的比例和投資成本的回收兩個方面。
現金投資收益比率=投資收益收到的現金/投資收益
投資成本回收率=收回投資收到的現金/長期投資。
對於現金投資收益比，指數比越大，實現的投資收益越多，投資收益的風險越低，投資收益的質量越高。至於投資成本回收比率，比率越大，投資成本回收周期越短，投資成本回收風險越低；反之，該比率越小，投資成本回收期越長，投資成本回收風險越大。
(3)籌資活動的現金流量分析。我們可以從融資方式、融資目的、融資效益等方面來分析企業融資活動的現金流量。常用的指標有:負債權益比、融資償債比、融資流動性比和融資效益比。計算公式如下:
負債權益比率=從借款中收到的現金/從吸收投資中收到的現金。
債務償還率=債務償還額/籌資活動獲得的現金流量
融資補充流動資金比率=補充流動資金金額/融資活動現金流量
融資效益比率=主營業務利潤增減/(融資活動產生的現金流量-債務償還額-在建工程增加額)
對於融資效益比，分子數據來源於分析年度營業利潤與上年營業利潤的差額。因為籌資活動產生的現金流量中用於償還到期債務金額的部分並沒有投入到企業的生產經營過程中，更談不上貢獻了企業的主營業務利潤，同時，用於投資活動的在建工程在完工前壹般也不會貢獻企業的主營業務利潤，所以這部分會從籌資活動現金流入中扣除，余額作為分母。