增值稅壹般納稅人應設置應納增值稅、未納增值稅、預繳增值稅、待抵扣進項稅額和?
進項稅待認證、稅款待核銷等明細科目。
(1)增值稅壹般納稅人應設定進項稅、銷項稅抵扣、已繳稅款、應納稅額。
未繳增值稅轉出、減稅、銷項稅、出口退稅、進項稅轉出、增值稅多繳轉出、簡易計稅等欄目。其中包括:
1.“進項稅”欄,記錄壹般納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產支付或承擔的增值稅,允許在銷項稅額中扣除;
②“銷項稅額抵扣”欄,記錄壹般納稅人按照現行增值稅制度,因抵扣銷售額而減少的銷項稅額;
3 .“已繳稅額”欄,記錄壹般納稅人當月已繳納的應納增值稅;
4.“未繳增值稅轉出”欄和“多繳增值稅轉出”欄分別記錄壹般納稅人每月末轉出當月應繳未繳或多繳的增值稅;
5 .“減免稅”欄,記錄壹般納稅人按現行增值稅制度授予的增值稅;
6.“銷項稅”欄,記錄壹般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產應繳納的增值稅,以及從境外單位或個人購買勞務、無形資產或不動產應繳納的增值稅;
7 .“出口退稅”欄,記錄壹般納稅人按規定退還的增值稅;
8.“進項稅額轉出”欄記錄壹般納稅人因貨物、加工修理修配勞務、勞務、無形資產或不動產的非正常損失以及其他不應從銷項稅額中抵扣的原因而按規定轉出的進項稅額;
9 .“簡易計稅”欄,記錄壹般納稅人采用簡易計稅方法應繳納的增值稅。
(二)“未繳增值稅”明細科目,核算壹般納稅人每月月末從?
將“應交增值稅”或“待交增值稅”明細科目轉入當月未交、多交或待交增值稅和上期未交增值稅。
(3)“預付增值稅”明細科目核算壹般納稅人轉讓不動產、提供房地產經營租賃服務、提供建築勞務、按現行增值稅制度規定提前銷售自行開發的房地產項目應預繳的增值稅。
(4)“待抵扣進項稅額”明細科目核算壹般納稅人取得增值稅抵扣憑證並經稅務機關認證,允許按照現行增值稅制度在以後的銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括:壹般納稅人1,2016年5月以後取得並核算為固定資產的不動產,或者1,2016年5月以後取得的在建房地產項目,按照現行增值稅制度在以後的銷項稅額中抵扣的進項稅額;?
實施納稅輔導期管理的壹般納稅人未進行過鉤稽比對的增值稅抵扣憑證上註明或計算的進項稅額。
(5)“待認證進項稅額”明細科目核算壹般納稅人因未取得增值稅抵扣憑證或未經稅務機關認證而不能從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括:壹般納稅人已取得增值稅抵扣憑證,即按現行增值稅制度允許從銷項稅額中抵扣的進項稅額,但未經稅務機關認證;壹般納稅人取得貨物等已入賬,但因未收到相關增值稅抵扣憑證而不能從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。
(六)“待銷項稅額”明細科目核算壹般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產時,需要在未來確認為銷項稅額,相關收入(或收益)已經確認,但增值稅納稅義務尚未發生的增值稅金額。
小規模納稅人只需在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目,不需要設置上述欄目。
財政部發布《增值稅會計處理規定(征求意見稿)》,列出9類企業會計處理目錄。
(1)取得資產或接受勞務等業務的會計處理。
1.采購及其他業務允許抵扣進項稅的會計處理。
2.采購及其他業務不可抵扣進項稅的會計處理。
3.按規定每年抵扣進項稅額的購入房地產或在建房地產的會計處理。
4.已驗收入庫但尚未取得增值稅抵扣憑證的貨物的會計處理。
5.買方作為扣繳義務人的會計處理。
6.小規模納稅人采購等業務的會計處理。
(2)銷售及其他業務的會計處理。
1.銷售業務的會計處理。
2.會計處理為銷售。
(3)差額征稅的會計處理。
1.企業發生的相關成本費用扣除銷售額的會計處理。
2.金融商品的轉移應按盈虧平衡後的余額作為銷售金額入賬。
(4)出口退稅的會計處理。
(五)進項稅額抵扣變更的會計處理。
(6)月末轉出多繳增值稅和未繳增值稅的會計處理。
(七)增值稅的會計處理。
1.當月繳納應交增值稅的會計處理。
2.上期未繳增值稅的會計處理。
3.預付增值稅的會計處理。
(八)增值稅期末留稅額的會計處理。
(九)增值稅稅控系統專用設備及技術維護費用抵扣增值稅的會計處理。
增值稅是以貨物(包括應稅服務)在流通過程中產生的增值額為計稅依據的壹種流轉稅。從稅收原理上講,增值稅是對商品生產、流通、勞務等諸多環節的增加值或商品附加值征收的壹種流轉稅。實行價外稅,即由消費者承擔,有增值才征稅,沒有增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人實現的增值征收的稅收。增值稅已經成為我國最重要的稅種之壹,占我國所有稅種的60%以上,是第壹大稅種。增值稅由國稅局征收,稅收收入50%來自中央,50%來自地方。進口環節增值稅由海關征收,稅收全部為中央財政收入。
中華人民共和國財政部、國家稅務總局發布《關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》。1,2017年7月起,對增值稅稅率結構進行了簡並,取消了13%的增值稅稅率,明確了11%稅率適用的貨物範圍和抵扣進項稅的規定。