很多考生現在已經在為2019年的 天津初級會計職稱考試 做準備了，為了幫助考生順利備考，會計我為大家整理了《初級會計實務》各章節易混淆知識點，希望給大家提供幫助。
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第五章 企業所得稅、個人所得稅法律制度企業所得稅的稅收優惠政策(★★★)
(壹)符合條件的技術轉讓所得
在壹個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
案例居民企業甲公司2017年將自行開發的壹項專利技術轉讓，取得轉讓收入1200萬元，與該項技術轉讓有關的成本和費用為300萬元。
解析技術轉讓所得=1200-300=900(萬元)，其中500萬元以內的部分免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅，假定甲公司當年不存在其他納稅調整事項，2017年甲公司就此項業務應繳納的企業所得稅=(1200-300-500)?25%?50%=50(萬元)。
(二)加計扣除
1.?三新?研究開發費用
(1)壹般規定
企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用在計算企業所得稅應納稅所得額時：
①未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%，加計扣除;
②形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。
例題?不定項選擇題(節選)(2015年)甲公司為居民企業，2013年?新技術研究開發費用30萬元，已計入管理費用?
解析
①甲公司發生的新技術研究開發費用，未形成無形資產，而是計入了管理費用，在按照規定據實(30萬元)扣除的基礎上，還可以加計扣除50%;
②準予扣除的新技術研究開發費用總額=30?(1+50%)=45(萬元)，或者，納稅?調減?額=30?50%=15(萬元)。
(2)科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用(2018年新增)
科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
2.安置殘疾人員所支付的工資
企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
例題?不定項選擇題(節選)(2017年)甲電子設備公司為居民企業，屬於主要從事電子設備的制造業務的大型企業。2016年?支付殘疾職工工資14萬元;新技術研究開發費用未形成無形資產計入當期損益19萬元?
解析
(1)支付殘疾人員工資稅前可扣除14+14?100%=28(萬元)，或者，納稅調減額=28-14=14(萬元);
(2)未形成無形資產計入當期損益的新技術研究開發費用稅前可扣除19+19?50%=28.5(萬元)，或者，納稅調減額=28.5-19=9.5(萬元)。
(三)抵扣應納稅所得額
1.基本規定
創業投資企業采取股權投資方式投資於未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結轉抵扣。