現金流量表的編制方法
壹、現金流量表主表項目(壹)經營活動現金流量※ 1、銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+其他業務收入+應交稅金(應交增值稅-銷項稅額)+(應收賬款期初數-應收賬款期末數)+(本期計提壞賬準備-應收票據貼現利息-改變庫存商品用途應支付的銷項金額+專項調整。對於整筆交易(不包括三個賬戶的內部轉賬業務)，如果借方:應收賬款、應收票據、預收賬款等。，抵扣的不是“收入和銷項稅”，會加；如借方:應收賬款、應收票據、預收賬款等。，就會被減去。①與收回壞賬無關②客戶用商品清償的進項稅在此不體現。※.2.收到的退稅=退回(增值稅+消費費用+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加)等。3.※4 .收到的與經營活動有關的其他現金=與除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金。購買商品和接受勞務支付的現金=[主營業務成本(或其他支出)；+存貨期末價值-存貨期末價值)]+應交稅費(應交增值稅-進項稅)+(應付賬款期初數-應付賬款期末數)+(應付票據期初數-應付票據期末數)+(預付賬款期初數-預付賬款期初數)+存貨商品使用價值變化(如項目申請單)+存貨商品盤虧-計入當期生產成本、制造費用的工資及福利費-當期制造費用的折舊費用及攤銷費用-制造費用的處理及生產工人的特殊調整項目(存貸款類)都是借的，而且貸的不是“現金類”，就會被扣，如果貸款是:應付賬款和應付票據。5.支付給職工的現金=生產成本工資、制造費用和管理費用、福利費+(應付工資期初數-期末數)+(應付福利費期初數-期末數)附件:當存在“在建工程”人員的工資和福利費時，註意期初數、期末數和提取數中是否包含“在建工程”，按以下公式計算。本期支付給職工的工資=(期初總額-期初在建工程金額)+(計提總額-期末在建工程金額)-(期末總額-期末在建工程金額)當標題只給出本期計入生產成本的工資和福利時， 期初無在建工程工資及福利，※公式為:生產成本、制造成本、管理費用工資、福利費+(應付工資及福利費期初數-期末數)-(應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費期末數)。 繳納的各種稅(不含耕地占用稅和已返還的增值稅所得稅)=所得稅+主營業務稅金及附加+應納稅額(增值稅已繳稅)+消費費用+營業稅+關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅+教育費附加+礦產資源補償費※ 7、支付的其他與經營活動有關的現金=扣除各種因素的費用+罰款費用+保險費等。(II)投資活動產生的現金流量。※。※ 9、收回投資收到的現金(不含長期債權投資收回的利息)=收回短期投資(出售，(廣告內容已刪除，到期收回)的本金和收益+收回長期股權投資(出售，(廣告內容已刪除，到期收回)的本金和收益+收回長期債券投資收到的本金。投資收益收到的現金=長期股權投資和長期債券投資收到的現金股利及利息※10、處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金=收到的現金-相關費用凈額(包括因災害造成的固定資產和長期資產損失收到的保險賠償金)(如為負數，其他與支付的投資活動有關的現金項目反映)11、 收到的其他與投資活動有關的現金=購買股票、債券時支付的已宣告但尚未收到的股利、已到付息期但尚未收到的債券利息、與上述投資活動以外的投資活動有關的其他現金流入※12、購建固定資產、 無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際處理該事項支付的現金(不包括固定資產貸款利息資本化和融資租賃費，在籌資活動中反映)※13、投資支付的現金=當期(短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資)及手續費和傭金14、 支付的其他與投資活動有關的現金=購買時已宣布但尚未收到的現金股利+購買時已支付但尚未收到的債券利息和其他與投資活動有關的現金流出(3)籌資活動產生的現金流量※15、吸收投資收到的現金=發行股票和債券收到的現金-支付的傭金和其他發行費用不能抵扣，支付的其他與籌資活動有關的現金不能從“支付款”中抵扣。 16、借款收到的現金=短期借款+長期借款※17、收到的其他與籌資活動有關的現金=除上述籌資活動(如現金捐贈)以外的其他與籌資活動有關的現金※18、償還債務支付的現金=償還貸款本金+債券本金※。為利潤或利息支付的現金=已支付(現金股利+利潤+貸款利息+債券利息)20。為其他籌資活動支付的現金=除為上述籌資活動支付的現金(如現金捐贈支出、融資租賃費)以外的與籌資活動相關的現金流出。現金流量表1主表幾個主要項目的審計。銷售商品和提供勞務收到的現金。註冊會計師在審計時可以參考以下公式進行分析復核:銷售商品和提供勞務收到的現金=(主營業務收入+其他業務收入-非銷售商品和提供勞務收入)×1.17+應收票據(期初-期末)+應收賬款(期初-期末)+預收賬款(期末-期末)-應收票據。使用該公式時，(1)如果公司銷售的產品包括零稅率(如出口)和低稅率13%的產品，則應消除該因素的影響；(2)若本期存在應收票據背書轉讓、應收賬款核銷、債務重組、應收賬款抵付等情況，則應排除在公式之外；(3)外幣賬戶造成的匯兌損失(減去收益)也應排除在公式之外。如果公式法計算的數據與企業報表反映的數字有較大差異，應要求企業查明原因，並在審計工作底稿中作出適當記錄。2.收到的其他與經營活動有關的現金。收到的財務折扣或撥款與固定資產購建直接相關的，應適當歸入“收到的與投資活動相關的其他現金”。