(壹)旅遊服務企業經營成本費用核算的特點和內容
1.會計特征
(1)旅遊服務企業經營項目多，核算內容和方法不壹樣。經營項目包括旅行社、客房、客車租賃服務、商品配送服務、餐飲生產服務。對於生產性服務業務，有成本會計進行成本的歸集，對於商品經營項目，應核算營業成本，對於旅行社和客房服務，主要核算營業費用和管理費用。
(2)旅遊服務企業與工業企業相比，主要特點是後者是物質產品生產企業，核算的主要對象是制造過程，而前者是旅遊服務企業，核算的主要對象是商品流通和各種服務過程。因此，旅遊服務企業的業務成本費用核算有其自身的特點。
(3)旅遊服務企業的成本項目和費用主要分為營業成本和營業費用。管理費用和財務費用作為當期費用單獨核算，直接從各期營業收入中扣除。
2.營業成本和費用核算的內容
壹般來說，旅遊服務企業的成本費用項目是按費用要素劃分的，即營業成本、營業費用、輔助營業費用、管理費用和財務費用。其中，輔助營業費用應進行分配，期末攤銷到各項營業費用中。因此，“營業成本”和“營業費用”兩個科目主要用於核算企業各業務部門的成本費用。管理費用是核算公司管理機構的支出和營業外支出。“財務費用”是指利息支出、匯兌損失、金融機構手續等費用。營業成本和營業費用的明細項目如下:
(1)營業成本明細項目:
①餐飲經營成本:包括餐廳、酒吧、咖啡廳等部門在經營中所消耗的各種食品原料、飲料、調料、配料等實際成本。
②銷售商品成本:指銷售商品的進價。
(3)汽車運營成本:出租車運營中發生的實際成本應與運輸企業的會計制度進行比較，包括駕駛員工資、燃料成本、材料成本、輪胎成本、折舊費、維修費、養路費、低值易耗品攤銷、制服成本和其他直接費。
(四)旅行社經營成本，包括各種代收費用，如房費、餐費、交通費、招待費、行李托運費、票務費、入場費、專業活動費、簽證費、陪同費、勞務費、宣傳費、保險費、機場費等。
⑤攝影、洗染、修理等服務性企業的經營成本主要指消耗的原材料成本。
(2)營業費用明細項目:
1)員工工資:指部門經理和服務人員的工資，按有關規定計提。
2)職工福利費:指根據國家規定，企業應向職工支付的洗浴費、交通費、獨生子女費、奶費、書報費、探親費等各種費用。
3)工作餐:指企業按規定為員工提供工作餐而支付的費用。
4)材料消耗:包括企業的日常用品、辦公用品、日常維修材料、備品備件等費用。
5)包裝費:指旅遊服務企業在銷售商品等經營活動中消耗的包裝商品費用。
6)保管費:指旅遊服務企業為客人提供行李、衣物等物品所發生的費用。
7)展覽費:指企業為舉辦展覽而發生的費用。
8)清潔費用:指賓館、飯店、餐館等企業為保持服務場所和設備清潔衛生所發生的費用。
9)低值易耗品攤銷:指企業使用的低值易耗品攤入當期的金額。
10)折舊費用:指企業內部提供經營勞務及相關規定的固定資產所包含的折舊。各部門也可以不計折舊費用，折舊由企業統壹計提，計入管理費用。
11)燃料費:指餐飲部門為烹飪食物實際支付的燃氣費，以及公車租賃等消耗的汽油、柴油等實際支出。
12)修繕費:指部門財產修繕支出。
13)水電費:指企業內部各部門實際發生的水電費。
14)制服費:指各部門員工工作服的支出。
15)洗滌費:指企業用於洗滌窗簾、臺布、制服等織物的費用。
16)租賃費:指本部門將物業出租給其他單位所支付的費用。包括租入固定資產改良和大修理工程的支出。
17)勞保用品費用:指相關部門員工所需的勞保用品費用。
18)保險費:指本部門財產向保險公司支付的費用。
19)郵政費用:指部門實際支付的郵政費用。
20)差旅費:指部門員工的差旅費。
21)運雜費:指部門為采購貨物而支付的費用，如運輸費、裝卸費、包裝費等。
22)手續費:指本部門在經營過程中支付給其他單位的手續費。
23)廣告費:為業務推廣而發生的各種費用。
24)盤虧和盤盈:指壹個部門的盤盈或盤虧。
25)其他營業費用:壹般包括報刊雜誌費、車船牌照費、差旅費。
(2)經營成本和費用的核算
1.經營成本會計
企業的經營成本應該與其經營收入相匹配。當月實現的銷售收入應與其相關的營業成本同時登記和核算。由於旅行社之間的費用結算是有結算期的，當發生的費用不能與實現的營業收入同時入賬時，應先按計劃成本結轉，待實際成本計算後再進行差額結轉。結轉營業成本時，借記“營業成本”科目，貸記“原材料、庫存商品、應付賬款和銀行存款”科目。期末，“營業成本”余額應轉入“本年利潤”。結轉後這個賬戶應該沒有余額了。“營業成本”科目的明細賬應與“營業收入”科目的明細賬設置相適應。
2.營業費用的核算
營業費用是指企業各業務部門在經營活動中發生的費用。費用發生時，借記“營業外支出”科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“累計折舊”、“應付工資”科目。期末，“營業外支出”科目的余額應轉入“本年利潤”科目。結轉後這個賬戶應該沒有余額了。“營業外支出”科目應根據支出項目設置。
二、旅遊、服務業營業稅及附加的核算
(壹)旅遊和餐飲服務企業應負擔的營業稅及附加類別，包括營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。
1.營業稅
營業稅是以營業收入額為征稅對象的稅種。從事旅遊、餐飲服務企業的生產、零售和服務的單位和個人為營業稅的納稅人(納稅人，以下簡稱納稅人)。納稅人只要取得經營收入，無論是否盈利，都必須照章納稅。營業稅是價內稅，壹般不會導致納稅人的損失。賓館、酒店、飯店、餐館、理發店、浴池、攝影、洗染、修理等企業應按其營業收入的壹定比例繳納營業稅；旅行社應當按照營業凈收入(營業收入減去代收代付的房費、餐費、交通費等費用)計算繳納營業稅。應納營業稅=營業收入×適用稅率。
2.城市維護建設稅
這是按照營業稅應納稅額總額和稅法規定的稅率計算繳納的地方稅。是用來維護城市建設的。應納城市維護建設稅=營業稅總額*適用稅率。
3.額外教育費用
這是根據應納營業稅總額，按照規定比例計算繳納的地方附加費。應交教育費附加=營業稅總額×適用稅率。
(2)稅金及附加的核算方法
旅遊和餐飲服務企業發生的營業稅金及附加，應通過“營業稅金及附加”科目核算。本科目核算企業與營業收入有關的各項業務經營應負擔的稅金及附加。企業營業稅金及附加按月計算。月末，企業按規定計算各種業務收入應負擔的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加，借記本科目，貸記“應交稅費”、“其他應付款”等科目。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
旅遊按差額計算營業稅。