借：銀行存款97
借：應收賬款20
貸：主營業務收入100
貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）17
營業成本=100*（1-8%）=92萬元
借：主營業務成本92
貸：庫存商品92
借：銷售費用20
貸：銀行存款（或庫存現金）等20
註：新會計準則取消“營業費用”科目，設置“管理費用”或“銷售費用”科目。其營業費用應當劃分用途計入在“管理費用”或“銷售費用”
計提增值稅，（進項稅額15）應交增值稅=17-15=2萬元
借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）2
貸：應交稅費-未交增值稅2
計提營業稅金及附加
借：營業稅金及附加0.2
貸：應交稅費-應交城建稅0.14
貸：應交稅費-應交交易費附加0.06
假定城建稅稅率7%
應交城建稅=2*7%=0.14
應交交易費附加=2*3%=0.06
稅費上交會計分錄
借：應交稅費-未交增值稅2
借：應交稅費-應交城建稅0.14
借：應交稅費-應交交易費附加0.06
貸：銀行存款2.2
結轉本年利潤科目
借：主營業務收入100
貸：本年利潤100
借：本年利潤112.2
貸：主營業務成本92
貸：營業稅金及附加0.2
貸：銷售費用20