2018年初級會計師職稱實務重點：低值易耗品
(壹)低值易耗品的內容
低值易耗品通常被視同存貨，作為流動資產進行核算和管理，壹般劃分為壹般工具、專用工具、替換設備、管理用具、勞動保護用品、其他用具等。
(二)低值易耗品的核算
核算時設置“周轉材料——低值易耗品”科目。低值易耗品的攤銷方法應根據使用次數分次進行攤銷。
1.壹次轉銷法
采用壹次轉銷法攤銷低值易耗品，在領用低值易耗品時，將其價值壹次、全部計入有關資產成本或者當期損益，主要適用於價值較低或極易損壞的低值易耗品的攤銷。
借：制造費用
管理費用
貸：周轉材料——低值易耗品
2.分次攤銷法
采用分次攤銷法攤銷低值易耗品時候，低值易耗品在領用時攤銷其賬面價值的單次平均攤銷額。適用可供多次反復使用的低值易耗品。
例題甲公司的基本生產車間領用專用工具壹批，實際成本為30萬元，采用分次攤銷法進行攤銷，假定使用次數為3次。應作如下會計處理：
『正確答案』(1)領用專用工具：
借：周轉材料——低值易耗品——在用 30
貸：周轉材料——低值易耗品——在庫 30
(2)第壹次領用時攤銷
借：制造費用 10
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷 10
(3) 第二次領用時
借：制造費用 10
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷 10
(4) 第三次領用時
借：制造費用 10
貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷 10
同時，
借：周轉材料——低值易耗品——攤銷 30
貸：周轉材料——低值易耗品——在用 30