泰國稅收基本法是Renenue Code，主要規範個人所得稅、企業所得稅、增值稅、特種營業稅、印花稅等。此外,《燃料所得稅法》管理石油和天然氣的特許經營，而《海關法》管理關稅和進出口活動。消費稅和財產稅由其他法律管轄。
泰國的稅收可以分為直接稅和間接稅。直接稅包括個人所得稅、企業所得稅和石油所得稅，間接稅包括增值稅、特種行業稅、關稅、消費稅、印花稅和財產稅。從稅收的歸屬來說，也可以分為中央稅和地方稅兩部分。中央稅占主導，主要分為六類，地方稅分為兩類。
中央稅收包括對收入和利潤征收的所得稅、以社會保障分配為目的的工資稅、對財產征收的不動產轉讓稅、增值稅、消費稅、特種營業稅、撲克稅、對國際貿易和交易征收的進口稅、出口稅等。
地方稅包括房產稅和機動車稅。其中，房產稅包括對不動產征收的不動產租賃稅、土地開發稅和不動產轉讓稅，對商品和服務征收的增值稅附加稅，特種營業稅附加稅，對部分商品征收的消費稅附加稅，對使用某種商品和財產或允許從事某種行為征收的稅。
第二，稅收管理
泰國財政部是泰國財政和稅收管理的主管部門。下設金融政策處、審計長辦公室、財務部、海關處、國貨稅處、稅務所、國債管理處等八個部門，政府彩票處、煙草專賣局、住房銀行、泰國進出口銀行、撲克廠、資產管理公司等16家國有企業。其中，稅務部門、國產稅部門和海關部門主要負責稅收征管。稅務部門主要負責征收所得稅、增值稅、特殊貿易稅和印花稅，國貨稅部門征收特定商品的消費稅，海關部門負責征收進出口關稅。地方政府負責征收房產稅和地方稅。
泰國稅務局成立於1915，是泰國財政部負責稅收征管的最高行政機關，主要征管以下稅種:個人所得稅、企業所得稅、增值稅、特種營業稅、印花稅、石油所得稅。稅務部門實行主任負責制，設4名副主任。在中國，稅務部門的組織結構分為兩部分，即中央稅務機關和各級政府稅務機關。
近年來，泰國稅務部門通過發展信息技術平臺，不斷提出更有效的稅收征管方式，建立更加公平有效的稅收征管機制，確保稅收征管工作與政府政策相協調。
每個政府的稅務管理包括政府稅務局和曼谷以外的地區稅務局。地級以下的稅務機關直接向縣長或區長報告。
泰國稅務局稅收分類表
(財政年度1998-2003)
(百萬銖)
稅收\年份1998 1999 2000 2006 5438+0 2002 2003
1.個人所得稅122，946 106，070 91，790 101，146 108，371 65438。
2.企業所得稅99478108820145558149663170415208859。
3.增值稅232388 201.976 192512 215 318 228196 261.306。
4.特種營業稅:35，241，21，317，016，12，852，13，715，65438+
5.營業稅342 185 126 84 99不適用*
6.印花稅2 991 2 824 3 350 3 41 4 1 225 348。
7.燃油所得稅53161087210739171541912821773。
8.其他263 258 236 241 236 330
總金額為498，964，452，365，438+07，466，5438+0，325，499，868，544，2865，438+0，627，682。
(泰國稅務局官方網站)
國貨稅部實行局長負責制，下設稅務管理部、稅收部、審計監督局、法律事務局、稅收籌劃局和各級政府消費稅辦公室。消費稅主要是根據《消費稅法》對某些商品或服務征收。應稅貨物或服務主要包括:汽油及汽油制品、非酒精飲料、空調及其他電器、鉛晶制品、汽車、摩托車、遊艇、香水、羊毛地毯、電池、賽馬場、高爾夫球場。大部分商品都要征收從價稅，而汽油和非酒精飲料是按價格或者按數量和重量計算的。
在下列特殊情況下，部分貨物或者服務可以免征消費稅:根據海關法免征關稅的貨物；出口貨物和破損、變質的貨物；捐贈給慈善機構的物品；外交官擁有的物品；500噸以上的國際航空器或船舶使用燃料或燃料產品；將收益捐贈給公共慈善機構提供的服務。
海關總署是財政部直屬的政府機構，主要負責關稅的征收，征收進出口環節的增值稅和消費稅。負責海關監管，打擊走私、逃稅等違法行為，促進國際貿易。
三。引入四大稅種
(1)個人所得稅
泰國個人所得稅的納稅年度為公歷年。泰國居民或非居民在泰國獲得的合法收入或資產應繳納個人所得稅。稅基為全部應納稅所得額扣除相關費用後的余額，按5%至37%的超額累進稅率五檔征收。
根據國際慣例和雙邊協議，聯合國官員、外交官和壹些訪問專家免繳個人所得稅。
根據所得法第四十條的相關規定，個人的部分所得可以按照相關標準在稅前扣除。比如租金收入可以按照房產出租的類別扣除10-30%；專業收費的醫療收入可扣除60%，其他30%，著作權收入、受雇或服務收入可扣除40%，承包人收入可扣除70%，第四十條規定的其他商業活動收入根據商業活動性質可扣除65%至85%。
(2)企業所得稅:
企業所得稅是對根據國內或國外法律成立的法人公司或合夥企業在泰國從事經營活動征收的直接稅。根據權責發生制原則，以凈利潤為基礎計算，即本會計年度所有營業收入扣除稅法規定的允許費用後的余額。對於股息收入，壹家泰國公司從另壹家泰國公司收到的股息的壹半可以從應稅收入中扣除。如果是在證券交易所上市的公司，收到的股息都可以從應納稅所得額中扣除。
在泰國具有法人資格的公司需要依法納稅，納稅比例為凈利潤的30%，每半年繳納壹次。基金、聯合會、協會等。支付凈收入的2-10%。國際運輸公司和航空業的稅是凈收入的3%。
未註冊的外國公司或未在泰國註冊的公司只需在泰國繳納收入稅。正常業務費用和折舊補貼按5-100%的比例從凈利潤中扣除。外國貸款的利息支付不征收企業所得稅。
公司？來自部裏的合作？利潤免征50%的稅。對於擁有其他公司股票並在泰國證券交易所上市的公司，所有股息都是免稅的，但要求股東在接受股息之前或之後至少持有股票3個月。
在允許扣除的項目中，R&D費用可以扣除兩次，職業培訓費用可以扣除1.5次。
在泰國，有各種形式的商業組織。選擇不同的註冊形式會影響不同的稅率和稅收優惠。最常見的分為兩類:泰國公司和外國公司。泰國公司是指根據泰國法律註冊的公司，外資比例不高於資本總額的49%。外國公司是指在泰國經營但根據外國法律註冊的公司，或不在泰國經營但有來自泰國的收入的公司。
泰國公司正常的企業所得稅稅率為30%，但以下情況可以獲得低稅率優惠:
註冊資本低於500萬泰銖，凈利潤低於654.38+0萬泰銖的小公司，所得稅按20%計算；如果凈利潤為1，000-3，000，000，000泰銖，則按25%計算繳納。
在證券交易所(SET)註冊的公司凈利潤不足3億泰銖的，按25%繳納。
在證券交易所或新股票投資市場(MAI)新註冊的公司，分別按其凈利潤的25%和20%繳納企業所得稅。
位於曼谷的國際金融機構和地區業務總部應繳納10%的合法收入和利潤。
協會和基金會分別繳納總收入的2%和10%。
在泰國從事商業活動的外國公司，無論是分支機構、辦事處、個人還是代理人，都應該對在泰國開展業務所得利潤的30%繳納所得稅。國際運輸公司按照總收入的3%支付。
不在泰國開展業務的外國公司對來源於泰國收入的部分項目繳納代扣所得稅，不同收入的稅率可根據《避免雙重征稅協定》的規定予以減免。
在泰國投資的外國公司如果註冊為泰國公司，可以享受各種稅收優惠。比如獲得BOI招商優惠的公司，可以獲得3-8年的所得稅減免；位於出口加工區和自由貿易區的公司，或享受投資促進優惠待遇的公司，減免原材料、機器設備的進口關稅；對已獲得招商引資優惠待遇的公司，交通、水、供水費用可在計稅時二次扣除；聘請高級研究人員進行項目研發的費用，可以在計稅時二次扣除；提高人力資源水平的員工培訓費用可扣除1.5倍；中小企業在購置電腦、廠房、機器設備時，可以計入成本的40%、25%、40%的折舊。
在泰國經營的公司必須每年提交兩次納稅申報表，並繳納稅款。其中，半年度納稅申報表在最近半個會計年度結束後兩個月內向稅務機關報送，應納稅所得額為公司預計年度凈利潤的50%；年度納稅申報表應當在會計年度結束後150日內報送稅務機關。
(3)增值稅
增值稅制度從1992年1月1日開始實施，取代了原來的商業稅制。1999年，泰國增值稅壹般稅率由10%降至7%。
增值稅是對生產和銷售各個環節中的增值部分征收的間接稅。任何年營業額超過654.38+0.2萬泰銖的個人或單位，只要在泰國銷售應稅貨物或提供應稅服務，都應在泰國繳納增值稅。進口商無論是否在泰國註冊，都要繳納增值稅，增值稅是海關部門在貨物進口時征收的。
增值稅納稅人包括制造商、服務業、批發商、零售商和進出口公司。增值稅按月繳納，應納稅額=銷項稅-進項稅。
免征增值稅的包括年營業額低於654.38+20萬銖的小企業；銷售或進口未加工的農產品、牲畜和農業原料，如肥料、種子和化學品；銷售或進口報紙、雜誌和教科書；審計、法律服務、健康服務和其他專業服務；文化和宗教服務；
適用零稅率的貨物或應稅服務包括出口貨物、由泰國提供但在境外使用的服務、國際運輸飛機或船舶、在援外項目下向政府機構或國有企業提供的貨物或服務、向聯合國機構或外交機構提供的貨物或服務、在保稅倉庫或出口加工區(EPZ)之間提供的貨物或服務。
稅法根據銷售結算方式的不同，詳細規定了納稅義務的發生時間。對於貨物，壹般在貨物售出時，或貨物所有權轉移時，或收到貨款並開具發票的當天；以分期付款方式銷售商品的，為合同約定的付款日期，或者收到貨款和發票的日期；進口貨物時，繳納關稅時，或提供擔保時，或設立擔保人時，或簽發提單時；出口貨物，除進口貨物外，還包括貨物轉入出口加工區或從保稅倉庫出口時；對於應稅服務，在付款時、開具發票時或使用服務時。以上條件同時滿足的，以較早的為準。
當月進項稅大於銷項稅時，納稅人可以申請退稅，下月可以返還現金或抵稅。零稅率的商品，納稅人始終享受退稅待遇。
與招待費相關的進項稅額不能抵扣，但可以在計算企業所得稅時作為可抵扣費用。
(4)特殊營業稅(SBT):
特種營業稅是1992實施的壹種間接稅，用以取代原來的營業稅。壹些不征收增值稅的業務被歸類為特種營業稅。
征收特別營業稅的業務主要包括《皇家法令》規定的銀行、金融及相關業務、人壽保險、典當和經紀、房地產等業務，其中銀行、金融及相關業務占利息、貼現、服務費和外匯利潤收入的3%，人壽保險占利息、服務費和其他費用收入的2.5%，典當和經紀占利息、費用和出售到期財產收入的2.5%。房地產行業占總收入的3%，回購協議占賣價和回購價差價的3%，代理業務占利息、折扣和服務費收入的3%。在特種營業稅的基礎上，增加10%地方稅。
免征特別營業稅的業務主要包括泰國銀行、政府儲蓄銀行、政府住房銀行和農業及農業合作銀行的業務，泰國進出口銀行、泰國工業金融公司、資產管理公司、小型工業金融公司和二級抵押公司的業務，國家住房局、政府典當和養老基金機構的業務，以及在泰國證券交易所上市的證券銷售業務。
從事特種營業稅業務的單位和個人，必須在開業後30日內到稅務機關辦理特種營業稅納稅人登記，並填寫納稅人登記申請表。
無論業務是否發生，都必須按月填寫營業稅專用申報表，並於次月15前向當地稅務機關報送繳納。如果有壹個以上的營業場所，應分別填寫並繳納，除非經稅務局長批準。
第四，特殊獎勵和待遇
(壹)鼓勵出口企業依法經營並給予優惠待遇。
稅務部門根據出口企業經營和納稅情況，認定“優質出口商”和“註冊出口商”兩類企業，在退稅方面給予優惠。及時收到出口退稅有利於企業的資金周轉。
被認定為“優質出口商”的出口企業，通過互聯網辦理增值稅納稅申報後15天即可收到出口退稅款；在地稅所辦稅大廳填寫紙質納稅申報單的，填寫後45天內即可領取出口退稅。折扣有效期為兩年，到期前三個月可以提交續保申請。
申請成為“優質出口商”的企業必須是註冊增值稅的有限公司或股份公司，實收資本不少於65，438+0，000泰銖，過去壹年有壹定的出口比例。出口商的出口退稅直接存入銀行賬戶，與分支機構合並繳納；必須有良好的納稅記錄，無違紀行為。公司聘請的註冊會計師由股東大會壹致通過，並將註冊會計師的有關情況報稅務部門。
“註冊出口商”的申請條件和“優質出口商”類似，有些條件略寬，所以“註冊出口商”享受的待遇也不如“優質出口商”。通過互聯網報稅的出口商可在30天內收到出口退稅，在辦稅大廳填寫紙質報稅單的出口商可在45天內收到出口退稅。
(B)鼓勵建立區域業務總部。
ROH是指在泰國註冊，為其關聯企業或分支機構提供獨家資質服務的股份公司。提供的獨家認證服務包括:
商業和管理服務、技術服務、商業計劃和協調、原材料和配件分配和供應、研究和開發、市場營銷和推廣計劃、培訓和人事管理、經濟和投資研究和分析以及其他支持服務。
在泰國設立地區業務總部(ROH)可享受更多稅收優惠，包括企業所得稅減免、特殊折舊率、為ROH工作人員個人所得稅特殊待遇等。
減免企業所得稅。對關聯企業或分支機構提供專項資質服務取得的收入，減按10%稅率征收所得稅；對在泰國的關聯企業或分支機構的R&D工作收取的特許權使用費所得，減按10%的稅率征收企業所得稅，非關聯企業的也可享受此待遇；對提供給關聯企業或分支機構的貸款利息收入減按10%的稅率征收企業所得稅；關聯企業的股息是免稅的，支付給不在泰國做生意的泰國以外的公司的股息也是免稅的。
加速折舊許可證。固定資產可按購置日總成本的25%壹次性計提折舊，其余部分按正常折舊率計算，但為ROH正常經營而購建的建築物折舊年限不得少於20年。
外籍人士的待遇。ROH派往國外工作的人員，其提供服務的收入在泰國免繳個人所得稅。但其收入必須由外國機構支付。外籍人士也可以選擇按照15%繳納代扣所得稅，所以這部分收入可以不計入年度個人收入申報。
ROH享受上述稅收優惠的前提條件是滿足以下條件:根據泰國法律成立的法人公司或合夥企業；公司上壹年度實收資本不低於654.38+00萬銖；公司應為泰國境外三家以上關聯企業或分支機構提供服務；為境外關聯企業或分支機構提供服務的收入不低於其總收入的50%；相關信息在稅務部門備案。
(三)鼓勵中小企業發展
為了鼓勵和促進中小企業的發展，泰國為中小企業提供以下稅收優惠:
對實收資本500萬泰銖及以下的泰國企業，降低企業所得稅稅率。凈利潤在654.38+0萬泰銖以內的，所得稅率為20%；凈利潤在654.38+0-300萬泰銖之間的，所得稅率為25%；利潤超過300萬泰銖的，按正常比例30%繳納。
耐用資產(不包括土地)少於200萬泰銖、員工少於200人的泰國公司，第壹年可獲得以下優惠:計算機硬件和外圍設備可在收購之日壹次性按總成本的30%折舊，其余部分可按正常折舊率計算，但折舊年限不得少於3個會計年度；建築物、廠房可在取得之日壹次性按總成本的25%計提折舊，其余部分按正常折舊率計算，但每年折舊額不得超過總成本的5%；機器設備可在購置之日壹次性按總成本的30%計提折舊，其余部分按正常折舊率計算，但每年折舊額不得超過總成本的25%；符合條件的風險投資(VC)公司投資於耐用資產(不包括土地)少於200萬泰銖、員工少於200人的泰國公司，出售股份的股息收入和資本利得全部免征企業所得稅。
動詞 （verb的縮寫）值得我們借鑒的經驗
基於對經濟全球化形勢和國外稅制改革特點及趨勢的分析，我國現行稅制應從以下幾個方面進行改進。
(1)目前我國稅制結構存在的主要問題是直接稅與間接稅比例不合理，間接稅比重過大，直接稅特別是個人所得稅比重偏低，直接影響政府宏觀調控職能。因此，應建立適應國際規範的稅制結構，適當降低流轉稅比重，提高所得稅比重，開征社會保障稅，逐步建立以增值稅、所得稅和社會保障稅為主體的稅制結構。增值稅體現稅收的組織收入功能，所得稅實現經濟調節功能，社會保障稅發揮穩定社會的作用。
(2)增值稅方面，泰國實行7%的低稅率，容易實現出口退稅，有利於企業資金周轉，提高出口積極性。由於我國增值稅稅率較高，退稅率變動頻繁，拖欠退稅的情況較為普遍。
此外，我國目前不規範的生產型增值稅與世界規範的消費型增值稅制度存在差距，存在重復征稅和稅負不均衡的問題，不利於充分發揮增值稅的中性作用，讓國內產品完全以免稅成本進入國際市場參與公平競爭，也不利於固定資產投資。目前，中國已經開始嘗試在遼寧進行改造，采用扣除機器設備投資的方法。取得壹定經驗後，應盡快推廣，最終將新增固定資產全部納入抵扣範圍，實現向消費型增值稅的過渡。
(3)消費稅的征收具有很強的時效性，體現了國家的消費導向。隨著社會的進步和人民生活水平的提高，應調整現行消費稅稅目和範圍，停止對護膚品、化妝品等普通消費品征稅，提高奢侈品、高檔消費品和高消費行為的稅率，通過消費稅調整保護資源和環境。
(4)按照國際規範完善所得稅制度。多年來，中國壹直在國內外實行不同的企業所得稅政策。外資企業享受超國民待遇，內資企業負擔沈重，阻礙國內外公平競爭。因此，應盡快研究統壹內外資企業所得稅法，讓大家站在同壹起跑線上。
此外，目前我國個人所得稅采用9級超額累進稅率，很多新增所得項目沒有納入個稅的征稅範疇。因此，應逐步擴大個稅征收範圍，實行適度超額累進稅率，減少累進稅率數量，建立規範嚴格的個人收入監控和納稅人自行申報納稅制度，完善代扣代繳制度。
(5)現行的壹些稅收優惠政策缺乏統壹性，不符合公平原則，且變化頻繁、穩定性差、透明度低，不利於操作和實施。要規範稅收優惠政策，單獨立法，增強政策的透明度和規範性，營造公平競爭的稅收環境。以國家產業政策為導向，由區域優惠和直接優惠向產業優惠和間接優惠轉變，通過優惠措施達到鼓勵投資中小企業、先進技術企業、知識經濟產業、能源資源產業，鼓勵投資資源綜合利用和生態環境保護項目的目的。