稅制改革的理論與實踐

稅制改革的理論與實踐第壹節工商稅制改革第二節稅收征管的思路與方向。Orm第三節農村稅制改革東北農業大學農村商學院稅費改革第壹節工商稅制改革工商稅制改革的主導理論2。發達國家稅制改革實踐3。中國工商稅制的現狀及未來改革。東北師範大學商學院內努內努商學院第壹節工商稅制改革壹、工商稅制改革的主要理論東北師範大學商學院Nenu商學院改革了工商稅制的主要理論:公平課稅理論和最優課稅理論。財政交換理論內努商學院第壹節工商稅制改革(壹)公平稅收理論1，代表人物亨利·西蒙斯(1938)西蒙斯的哲學根植於古典自由主義，強調個人自由是基本價值，然後才是公平。他的經濟綱領需要盡量減少政治幹預經濟生活的制度和政策，必須提供的服務是私人部門無法有效提供的服務，更大的公平可以通過再分配產生。政府在設計和改革稅制時，必須建立這樣壹種稅收方法，既能按照公平原則籌集資金，又能限制政治程序對市場經濟的幹擾。實現這種雙目標計稅方法的關鍵是選擇合適的稅基。內努商學院內努商學院東北師範大學商學院第壹節工商稅制改革(壹)公平稅收理論2。基本思路。1.主要強調橫向公平的目標，幾乎不涉及縱向公平，主張把縱向公平留給政治過程。2.將稅收問題與政府支出政策分開討論。3.以稅基的全面性和稅務處理的統壹性為指導原則。4.主張按納稅能力納稅，但納稅能力不是用效用理論來衡量的。其計量方法是收入(納稅能力)等於在適當會計期間消費的變化加上應計凈財富，直接對應可計量的現金流量。東北師範大學內努商學院內努商學院第壹節工商稅制改革(壹)公平稅收理論3。公平稅收理論的合理稅制——以綜合所得為依據，在廣義所得稅稅基上征收累進個人直接稅。綜合收入(毛收入)包括:工資薪金、業務收入、資本收入、租金、特許經營證、附帶福利、耐用消費品預計租金、轉讓收入、養老金收入、贈與和繼承收入等。東北師範大學內努商學院內努商學院第壹節工商稅制改革(壹)公平稅收理論4。使用寬稅基的缺陷。導致稅法復雜化，稅收成本增加助長避稅和扭曲。5.公平稅收理論在實踐中進壹步完善的方向——間接消費稅與工資稅或工資稅的合理搭配，用於資助社會保障、醫療保健及相關費用。東北師範大學內努商學院內努商學院第壹節工商稅制改革(二)最優稅收理論1，代表人物。古典經濟學家穆勒的“犧牲理論”——他主張根據平等犧牲理論尋求契約公平和最小犧牲。庇古的“福利經濟學”——他斷言高收入人群的貨幣邊際效用小於低收入人群。國家通過累進所得稅政策，利用向富人征收的稅收設立社會福利設施，供低收入者享用。通過這種方式，“把富人的壹部分錢轉移給窮人”的“收入均等化”可以實現社會經濟福利的最大化。東北師範大學內努商學院內努商學院第壹節工商稅制改革(二)最優稅收理論1，代表人物。詹姆斯·米爾利斯+威廉·維克瑞(諾貝爾經濟學獎，1996)“最優稅收理論”——該理論研究如何以最經濟合理的方式征收壹些大規模的稅收，分析基於資源配置效率和收入分配公平的經濟合理的稅收結構的構建，即如何和怎樣合理地對應稅行為和結果征稅。內努商學院內努商學院東北師範大學商學院第壹節工商稅制改革(二)最優稅收理論2。主要內容。(1)直接稅和間接稅搭配理論。直接稅和間接稅各有優勢，應該相輔相成，而不是互相取代。稅制模式的選擇取決於政府政策目標的公平與效率的平衡。內努商學院內努商學院東北師範大學商學院第壹節工商稅制改革(二)最優稅收理論2。主要內容。⑵最優商品稅收理論的逆彈性命題——在最優稅收制度中，當每種商品的需求獨立時，每種商品適用的稅率必然與商品本身的價格彈性成反比。優點:可以最大限度地降低過重的稅收負擔。缺點:窮人的稅收負擔大於富人。內努商學院內努商學院東北師範大學商學院第壹節工商稅制改革(二)最優稅收理論2。主要內容。⑵最優商品稅理論最優商品稅需要壹種扭曲的稅收——需要壹套差別稅率，使稅收具有再分配的功能。東北師範大學內努內努商學院第壹節工商稅制改革(三)最優所得稅的理論所得稅邊際稅率不宜過高。——邊際稅率越高，替代效應越大，高收入可能放棄工作，導致政府稅收低於低稅率下的稅收，造成經濟效率損失。高邊際效率不利於公平分配目標的實現。因為它只是限制了收入者的收入，對享受固定稅收免稅額和補貼的低收入者沒有幫助。東北師範大學內努內努商學院第壹節工商稅制改革(三)最優所得稅理論最優所得稅稅率應該是“倒U型”——中等收入者的邊際稅率可以適當高壹些。——低收入人群和高收入人群的邊際稅率應采用相對較低的稅率。-適用於最高收入個人的邊際稅率甚至可以為零。東北師範大學內努內努商學院第壹節工商稅制改革(三)最優所得稅理論最優所得稅理論的貢獻:——不對稱信心的存在使得政府使用“扭曲的”稅收工具成為必然。——提出了衡量稅收制度經濟效率的標準，並討論了如何相應地向經濟行為者提供刺激信號。——公平與效率兩個原則統壹的可能性。東北師範大學內努商學院內努商學院第壹節工商稅制改革(三)財政交換理論1，代表。維克塞爾(1896)有壹個自願交換理論——稅收通過政治程序分配給個人或利益集團，國家支付給個人的邊際效用應該等於個人因納稅而損失的財富的邊際效用。換句話說，納稅人根據自己對* * *物資數量的效用判斷和承擔相應稅收份額的意願，在交換中選擇* * *物資的最佳數量與稅收份額相匹配，達成各參與方都能接受的協議。東北師範大學內努商學院內努商學院第壹節工商稅制改革(三)財政交換理論2。主要觀點。(1)向政府征稅的能力必須受到憲法的限制；(2)財政交換理論研究的重點是選擇稅基和稅率結構，從而將政府的總稅收限制在理想水平；(3)憲法限制了政府稅收基礎的性質。有助於保證政府提供的公共產品的水平和種類符合公民的意願。(4)需要從憲法上限制政府制定稅收差別待遇。(5)政府應取消資本稅。內努商學院內努商學院第壹節工商稅制改革2。世界各國稅制改革的實踐與趨勢(1)所得稅:降低稅率，拓寬稅基，降低稅率檔次1，個人所得稅。(1)個人所得稅稅率的降低表現為最大邊際效率的降低。(2)拓寬個人所得稅稅基:外延拓寬——擴大征稅範圍；拓寬內涵——減少稅收優惠。(3)降低個人所得稅稅率水平。東北師範大學內努商學院內努商學院第壹節工商稅制改革2。世界各國稅制改革的實踐與趨勢(壹)所得稅:降低稅率，拓寬稅基，降低稅率檔次2。公司所得稅。(1)稅率普遍下降。⑵公司所得稅稅基的拓寬主要依賴於內涵的拓寬——限制或取消特定的刺激計劃、投資信貸、與房地產相關的避稅等。東北師範大學內努商學院內努商學院第壹節工商稅制改革2。企業所得稅和個人所得稅的整合。(1)公司層面的股息扣除法——允許公司從應納稅所得額中扣除支付的全部或部分股息。分稅制——作為股息分配的利潤按低稅率征稅，而留存利潤或利潤按高稅率征稅。東北師範大學內努內努商學院第壹節工商稅制改革(二)個人(股東)層面的所有權法——個人(股東)可以從其繳納的個人所得稅中扣除公司就股息所繳納的全部或部分稅款(減為稅前總收入)。股息免稅法——分配前，公司來源按公司稅率征稅；分配時的全部或部分紅利征收或全部(部分)免征個人所得稅。稅收抵免制度——允許從符合獎勵條件的費用中扣除壹定比例的應納稅額。東北師範大學內努商學院內努商學院第壹節工商稅制改革2。世界各國稅制改革的實踐與趨勢(二)壹般消費稅:增值稅普遍征收，提高標準稅率，制定標準化增值稅1，由選擇性征收向普遍征收轉變。2.采用合適的稅率——理想的“消費型、目的地稅、扣稅、三檔稅率”。3.協調統壹增值稅。東北師範大學內努商學院內努商學院第壹節工商稅制改革2。世界各國稅制改革的實踐與趨勢(三)開征“綠色稅”，重視稅收對生態環境保護的作用。如水汙染稅、二氧化硫稅、二氧化碳稅、噪音稅等。2.綠色稅收是世界各國稅制改革的焦點。東北師範大學內努內努商學院第二節中國工商稅制改革的基本思路和方向壹、稅收管理理念二。不同角度的稅收管理理論(三)，中國稅收管理與改革的思路與方向。東北師範大學內努內努商學院第二節中國工商稅制改革的基本思路和方向1。稅收管理的概念是指代表國家主管稅收工作的職能部門對稅收分配全過程進行的計劃、組織、協調和監督，旨在保證財政收入及時、足額入庫，充分發揮稅收對經濟的調節作用。東北師範大學商學院NENU商學院內努商學院第二節中國工商稅制改革的基本思路和方向。東北師範大學內努商學院稅收征收管理狹義稅收管理廣義稅收管理稅收法律管理稅收籌劃管理Nenu商學院第二節中國工商稅制改革的基本思路和方向2。稅收管理理論稅收管理與經營——帕累托“二八定律”管理思想的應用帕累托二八定律，即80/20定律，是經濟學的壹個原理，體現了效率的理念——做好20%的工作，可以贏得80%的業績，從而達到事半功倍的效果。內努內努商學院商學院28法學1897意大利經濟學家帕累托(1848-1923)偶然註意到了英國的財富和收入模型，於是他潛心研究這個模型。帕累托研究發現，社會中的大部分財富被少數人占有，而這部分人口占總人口的比例與這些人所擁有的財富量有著非常不平衡的關系。同時，這種不平衡的模式還會重現，而且可以提前預測。因此，帕累托從大量具體事實中總結出壹個簡單而不可思議的結論:“社會上20%的人占據了社會80%的財富。”二八定律揭示了投入與產出、付出與收獲、因與果之間存在不平衡關系的道理。少量的努力可以獲得巨大的收獲；起關鍵作用的壹小部分，通常可以主導整個組織的產出、盈虧和成敗。東北師範大學內努商學院內努商學院第二節中國工商稅制改革的基本思路和方向。中國稅制改革的思路“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”——統壹稅法、公平稅負、規範政府分配方式、提高稅收征管效率。東北師範大學內努商學院內努商學院第二節中國工商稅制改革的基本思路和方向。中國稅制改革的思路(壹)商品稅和所得稅改革1，商品稅改革生產型增值稅改為消費型增值稅(1，2009)；實踐中，增值稅具有征收範圍廣、稅率統壹的特點(橫向包括農、林、牧、礦、制造、建築、能源交通、商業等行業；垂直覆蓋原料、加工、批發、零售等環節)。東北師範大學內努內努商學院第二節中國工商稅制改革的基本思路和方向2。目前的所得稅改革:分項征稅、分類征稅、累進稅率只適用於部分項目。理想模式:綜合征收制。現實選擇:綜合與分類征收的模式(對壹部分連續性或經常性收入項目實行綜合征收和累進稅率，如工資薪金、承包租賃經營所得、勞務報酬所得、財產租賃所得；財產轉讓所得、特許權使用費所得、特許權使用費所得、股息、紅利所得和偶然所得，按照比例稅率分別征收。東北師範大學內努商學院內努商學院第二節中國工商稅制改革的基本思路和方向3。中國稅制改革的思路(二)資源稅和房產稅改革1。資源稅改革提高稅率:真實體現級差地租，有利於資源的節約和合理開發)改革征稅方式:目前:具體征稅(噸或立方米)未來:從價征稅(征稅與資源市場價格直接掛鉤)東北師範大學內努內努商學院第二節中國工商稅制改革的基本思路和方向 對我國稅制改革的思考(二)資源稅和房產稅改革(二)房產稅改革統壹名稱“房產稅”，整合稅種，如:整合現行房產稅、城鎮房地產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅，設立“房地產”稅目。 拓寬稅基:如從不動產擴大到以財產價值兼顧固定資產和權利。適度分權。提高房產稅比例。東北師範大學內努商學院內努商學院第二節中國工商稅制改革的基本思路和方向3。中國稅制改革構想3。盡快建立綠色稅收體系——環境稅1，東北師範大學商學院NENU商學院環境稅泛指環境稅、排汙稅、自然資源稅、為特定環境目的籌集資金的稅收，以及政府影響與環境相關的經濟活動的稅收手段。狹義的環境稅與汙染控制有關，如對原材料和中間產品征收的排汙稅和消費稅。第二部分:中國工商稅制改革的基本思路和方向。(3)中國稅制改革的思路。(3)盡快建立綠色稅收制度。(2)環境稅改革的可行途徑:對現有的環境保護稅稅種和環境保護措施進行梳理、整合和進壹步完善；增加必要的新稅種(如排汙稅)；保留必要的生態環境補償費。東北師範大學內努商學院內努商學院第三節農村稅費改革壹、農村稅費改革的性質二。在全國範圍內全面取消農業稅。三、推進農村綜合改革，維護農村稅費改革成果(推進農村綜合改革，為農村稅費改革成果保駕護航)東北師範大學商學院內努商學院內努第三節農村稅費改革壹、農村稅費改革的政策和內容(壹)農村稅費改革的由來1，農民收入增長緩慢(最根本、最突出)。解決的辦法是加快非農化和城市化進程，減少農村人口，提高農村的科技含量，調整農業產業結構。東北師範大學內努內努商學院第三節農村稅費改革壹、農村稅費改革的原則和內容壹、農村稅費改革的由來二。農民負擔過重。原因:壹是行政機構冗余，支出巨大；二是現有稅制造成的稅負不公平；三是亂收費、亂集資、亂攤派；第四，公共設施和義務教育供給不足。東北師範大學內努內努商學院第三節農村稅費改革壹、農村稅費改革的原則和內容(二)農村稅費改革的原則、內容和效果1、農村稅費改革的原則(1):“減輕、規範、穩定”——切實減輕農民負擔，從制度上規範國家、集體和農民之間的分配關系和方式。在此基礎上，農民的稅負水平將在較長時期內保持穩定。(2)目標:“三個確保”——確保農民負擔明顯減輕不反彈，確保鄉鎮機構和村級組織正常運轉，確保農村義務教育經費不受影響。東北師範大學內努內努商學院第三節農村稅費改革壹、農村稅費改革的政策和內容(二)農村稅費改革的政策、內容和效果2 .農村稅費改革的主要內容是三個取消——取消農村統籌費、農村教育集資和其他專門向農民征收的行政事業性收費、政府性基金和集資；兩個調整——調整農(牧)業稅和農業特產稅——改革村提留的征收和使用。東北師範大學內努商學院內努商學院第三節農村稅費改革壹、農村稅費改革的政策和內容二。農村稅費改革的政策、內容和效果。農村稅費改革成效明顯，農民稅負大幅減輕；促進了農民收入的增長；改善幹群關系，有利於農村穩定；它推動了農村基層民主制度的建設進程。東北師範大學內努商學院內努商學院第三講農村稅費改革2。全面取消農業稅(壹)農業稅登上歷史舞臺。中國原有的農(牧)稅制度。1，農業稅——對所有從事農業生產並有農業收入的單位和個人征收的壹種稅。2.畜牧業稅——對牧區、半牧區從事畜牧業生產的單位和個人征收的壹種稅。3、農業特產稅——對農業特產收入征稅。東北師範大學內努商學院內努商學院第三講農村稅費改革2。在全國範圍內取消農業稅(二)取消農業稅的重大歷史意義1。取消農業稅是中國稅制改革的標誌性事件。2、體現城鄉居民公平負擔、統壹納稅的原則。3.工業反哺農業，促進農業發展，增加農民收入，加快新農村建設，消除城鄉差別。東北師範大學內努商學院內努商學院第三講農村稅費改革。推進農村綜合改革，維護農村稅費改革成果(1)以“黃宗羲定律”為戒明末清初的思想家黃宗羲在研究歷代稅制變遷和演變的基礎上發現，每次農村稅費改革經過壹段時間的下降後，農民的負擔都會上升到比改革前更高的水平，這與當初的改革目的是背道而馳的，原因是多方面的。這種現象被稱為“黃宗羲定律”。內努商學院內努商學院東北師範大學商學院第三節農村稅費改革三、推進農村綜合改革，維護農村稅費改革成果(二)積極推進農村綜合改革1。進壹步實施鄉鎮機構“精兵簡政”。2.改革農村義務教育保障體系。3.調整和改革當前的金融體系。4.逐步化解農村隱性債務。內努內努商學院。本章摘要關鍵詞稅收管理回顧與反思黃宗羲農村稅費改革定律1、簡要介紹公平稅收理論、稅收最優化理論和財政交換理論2、簡要介紹開征綠色稅的社會經濟意義3、簡述我國工商稅制改革的方向和內容。東北師範大學NENU商學院商學院不自重，自信不是自滿，獨立不是孤立。