出口退稅的財務處理和會計分錄如下:
壹、總結壹下，免、抵、退？稅款的計算可分為四個步驟:
(1)計算當前應納稅額。
本期應納稅額=本期國內貨物銷項稅額-(本期進項稅額-本期免退稅不得減免)-上期期末免稅額。
如果應納稅額為正，即沒有可退金額(因為沒有留抵稅額)，仍應繳納增值稅；如果應納稅額為負數，即期末沒有扣稅，則有資格申請退稅，但能退多少要看計算比較。
(2)在計算時不得免稅或減稅。
不允許免稅和扣稅= FOB出口貨物？外匯匯率？(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
-不允許免稅和減稅。
免稅和減免稅不得免除。扣稅=免稅購買的原材料價格？(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)
相關的會計處理是:
根據？本期不允許減免稅？
借方:主營業務成本
貸:應交稅費為增值稅(進項稅額轉出)。
(3)計算免稅和退稅金額
免稅退稅金額=出口貨物離岸價？外匯匯率？出口貨物退稅率-退稅免抵
免稅扣除額=免稅購買的原材料價格？出口貨物退稅率
原料免稅采購包括從中國免稅采購原料和飼料加工免稅進口料件。其中，飼料加工免稅進口料件的組成計稅價值公式為:
進料加工免稅進口料件組成計稅價格=到岸價+實際關稅和消費稅。
(4)確定退稅、免稅額度。
1.如果應納稅額為零或正，即沒有留抵稅額，則當期應退稅額為零；免稅=免稅和退稅，所有的免稅和退稅都當作？國內產品出口扣稅？。
相關的會計處理是:
借:應交稅費？應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸款:應交稅費？未付增值稅
借:應交稅費？應交增值稅(國內產品出口抵扣應交稅款)
貸款:應交稅費？應付增值稅(出口退稅)
2.如果應納稅額為負數，即有免稅額，可以在免稅額度內享受退稅:
(1)如果期末沒有扣稅？對於退稅免稅額，則:本期應退稅額=期末可抵扣稅額，本期免稅額=退稅免稅額-期末可抵扣稅額。
相關賬務處理(根據稅務局？免抵退稅批準通知書？)是:
借:應收補貼-出口退稅(還有通知裏說的是什麽？退稅是什麽？壹致)
應付稅款？應交增值稅(國內產品出口抵扣應交稅款)(還有通知裏說的是什麽？免稅額？壹致)
貸款:應交稅費？應交增值稅(出口退稅)(以及通知中說的是什麽？免稅和退稅金額？壹致)
(2)如果期末沒有扣除稅款？如果退稅額是免稅的，且退稅能夠全部實現，則:當期應退稅額=免稅額；本期免稅=國內產品出口退稅=0。
相關的會計處理是:
借:應收補貼
貸款:應交稅費？應付增值稅(出口退稅)
借:應交稅費？應交增值稅(轉出未交增值稅)
貸款:應交稅費？未付增值稅
應收補貼？對應的金額才是真正的退稅，根據？現在的退稅是多少？由計算過程可知，期末未抵扣的剩余進項稅額予以退還。
應收補貼賬戶是會計核算中的過渡性賬戶，利潤不應結轉。補貼到賬後，這個賬戶的余額自然會歸零。
所以呢？出口退稅？貸方欄是幹什麽的？當前免稅額？用什麽？現在的退稅是多少？總和，也就是稅法規定的？當前免稅和退稅金額？(=出口銷售額*退稅率)。
以及出口商品的實際執行情況？超低稅率算出來的？銷項稅？算嗎？進項稅轉出？貸方欄。如果將這部分金額與？出口退稅？貸方欄金額之和實際上是國內銷售應繳納的銷項稅額。在內銷的情況下，增值稅(銷項稅)應該由買方繳納，但是因為出口是免稅的，所以買方免於向賣方繳納增值稅(這就是免稅的結果)。對此，國家采取？出口退稅？補償的方式。從這個意義上說，出口退稅相當於銷項稅，其目的是抵扣進項稅，多余部分會退還。
在免稅和退稅的計算方法中，計算？當前免稅額？主要是為了賬務處理的需要。免稅額是多少？應付稅款？應交增值稅(國內產品出口抵扣應交稅款)？科目的金額，如果不計算免稅額，在財務處理中就不會平衡。
看完這篇文章，相信妳已經基本掌握了出口退稅的財務處理和會計分錄，也希望妳能把這篇文章中學到的知識運用到學習、工作或者日常生活中去！
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