壹、電子煙消費稅納稅人
1、取得或經許可使用他人電子煙產品註冊商標應當依據《中華人民***和國商標法》的有關規定確定。
2、通過代加工方式生產電子煙的，由持有商標的企業繳納消費稅。只從事代加工電子煙產品業務的企業不屬於電子煙消費稅納稅人。
二、電子煙消費稅征稅對象
電子煙消費稅征稅對象為電子煙產品，電子煙是指用於產生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置。電子煙具體定義按照國家市場監督管理總局、國家標準化管理委員會發布的《電子煙》強制性國家標準（GB41700-2022）確定。
三、電子煙消費稅稅率
電子煙實行從價定率的辦法計算納稅。與卷煙相似加征兩道消費稅，分別是在生產（進口）環節和批發環節，卷煙在生產（進口）環節分為甲類、乙類卷煙，消費稅稅率分別為56%和36%，電子煙納稅標準與乙類卷煙相同，在生產（進口）環節的消費稅稅率為36%；批發環節與卷煙納稅標準壹致，批發環節的消費稅稅率為11%。
四、不同業務模式下電子煙消費稅計稅價格的確定
納稅人從事生產、批發電子煙業務的，按生產、批發電子煙的銷售額作為計稅價格。
壹、分析三種特殊模式如何確定電子煙消費稅計稅價格
模式1：代銷方式。
電子煙生產環節納稅人采用代銷方式銷售電子煙的，以經銷商（代理商）銷售給電子煙批發企業的銷售額（含收取的全部價款和價外費用）為電子煙生產環節納稅人的計稅價格。例如，某電子煙消費稅納稅人2022年12月生產持有商標的電子煙產品並銷售給電子煙批發企業，不含增值稅銷售額為100萬元，該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元（100萬元×36%）。如果該納稅人委托經銷商（代理商）銷售同壹電子煙產品，經銷商（代理商）銷售給電子煙批發企業不含增值稅銷售額為110萬元，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為39。6萬元（110萬元×36%）。
模式2：電子煙生產環節納稅人從事電子煙代加工業務。
電子煙生產環節納稅人從事電子煙代加工業務的，應當分開核算持有商標電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額；未分開核算的，壹並繳納消費稅。例如，某電子煙生產企業持有電子煙商標A生產電子煙產品。2022年12月，該納稅人生產銷售A電子煙給電子煙批發企業，不含增值稅銷售額為100萬元。同時，當月該納稅人（不持有電子煙商標B）從事電子煙代加工業務，生產銷售B電子煙給B電子煙生產企業（持有電子煙商標B），不含增值稅銷售額為50萬元。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為36萬元（100萬元×36%）。需要說明的是，B電子煙生產企業將B電子煙銷售給電子煙批發企業時，自行申報繳納消費稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為54萬元〔（100萬元+50萬元）×36%〕。
模式3：沒有同類消費品銷售價格/進口電子煙。
根據《中華人民***和國消費稅暫行條例》和《中華人民***和國消費稅暫行條例實施細則》有關規定，當納稅人自產自用的應稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，則需要使用全國平均成本利潤率計算組成計稅價格，應稅消費品全國平均成本利潤率由稅務總局確定。因此，根據我國電子煙行業生產經營的實際情況，經商有關部門，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10%。例如，某持有商標的電子煙生產企業。2022年12月，該納稅人生產自用A電子煙，該電子煙沒有同類消費品銷售價格，生產A電子煙消耗材料、人工等成本是100萬元，A電子煙組成計稅價格為100×（1+10%）÷（1-36%）=171。88萬元，則該納稅人2023年1月應申報繳納電子煙消費稅為61。88萬元（171。88萬元×36%）。
二、電子煙消費稅申報納稅
（壹）考慮到電子煙為新增消費稅子目，為順利開展納稅申報等相關涉稅事宜，從事電子煙生產、批發業務的納稅人應到稅務機關辦理消費稅稅種認定。
（二）自2022年11月（稅款所屬期）起，從事電子煙生產、批發業務的納稅人，在申報繳納消費稅時，應按照調整後的《應稅消費品名稱、稅率和計量單位對照表》及《國家稅務總局關於增值稅消費稅與附加稅費申報表整合有關事項的公告》（2021年第20號）要求，填報《消費稅及附加稅費申報表》。
三、電子煙消費稅進出口政策
納稅人出口電子煙，適用出口退（免）稅政策。
將電子煙增列至邊民互市進口商品不予免稅清單並照章征稅。
希望以上內容能對您有所幫助，如果還有問題請咨詢專業律師。
法律依據:
《中華人民***和國消費稅暫行條例》第七條
納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。