1．納稅人未按規定的期限申報辦理稅務登記、變更或註銷登記的，處以（）的罰款.
A．2000元以上5000元以下
B．1000元以上10000元以下
C．2000元以上10000元以下
D．1000元以上5000元以下
標準答案：C
2．稅務機關對個體工商戶稅款征收的基本方法是（）.
A.代扣代繳
B.定期定額
C．查定征收
D．查賬征收
標準答案：B
3．某工業企業被主管稅務機關審查，將轉讓無形資產收入少繳的營業稅50000元、城市維護建設稅3500元、教育費附加1500元及滯納金1000元，企業未計提，直接補繳入庫後作如下分錄：
借：產品銷售稅金及附加 55000
管理費用——其他 1000
貸：銀行存款 56000
註冊稅務師審核後，認為不妥，則企業業務發生時正確的會計分錄為（）.
A.借：其他業務支出 5500
管理費用——其他 1000
貸：銀行存款 56000
B．借：營業外支出——稅收滯納金1000
貸：管理費用——其他 1000
C．借：其他業務支出 55000
貸：應交稅金——應交營業稅 50000
應交稅金——應交城市維護建設稅 3500
其他應交款——教育費附加 1500
借：應交稅金——應交營業稅50O00
應交稅金——應交城市維護建設稅3500
其他應交款——教育費附加1500
營業外支出——稅收滯納金1000
貸：銀行存款56000
D．借：營業外支出——稅收滯納金罰款56000
貸：產品銷售稅金及附加55000
管理費用——其他1000
標準答案：C
4．下面關於印花稅的代理申報表述不正確的是（）.
A．印花稅應納稅額不足壹角的不征稅
B．營業賬簿和權利許可證照實行按件貼花每件5元
C．具有合同性質的票據和單據，均應視為應稅憑證按規定貼花
D．企業壹次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款
標準答案：B
5．已開業經營的小規模企業（商業零售企業除外）；若當年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在（），申請辦理增值稅壹般納稅人認定手續.
A．次年1月10日之前
B．次年1月底之前
C．期滿後3個月
D．次年1月15日之前
標準答案：B
6．1998年8月l日某納稅人經稅務部門實施納稅檢查後認定其具有偷稅行為.處以補繳稅款5000元及壹倍罰款、滯納金300元的處理，當日納稅人不服，在繳完稅金但未上交罰款、滯納金的情況下，委托某稅務師事務所代理復議，填寫並向稅務行政復議機關提交了《復議申請書》，稅務行政復議機關答復為（）.
A．決定受理
B．要求申請人限期補正
C．不予受理
D．移送其他稅務機關
標準答案：C
7．建立復式賬的個體工商業戶，成本費用的列支標準要依照（）規定執行.
A．個人所得稅法
B．企業所得稅法
C．個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）
D．個體工商戶會計制度
標準答案：C
8．某汽車廠發出材料委托某企業加工壹批產品，收回後用於連續生產應稅消費品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1700元.該汽車廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）.
A．借：委托加工材料13279
貸：銀行存款13279
B．借：委托加工材料11579
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700
貸：銀行存款13279
C．借：委托加工材料10000
應交稅金——應交消費稅1579
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700
貸：銀行存款13279
D．借：生產成本13279
貸：銀行存款13279
標準答案：C
9.財務制度較健全、有壹定經營規模的納稅人適用（）發票購領方式.
A．交舊購新B．驗舊購新
C．限量供應D．批量供應
標準答案：D
10．事業單位、社會團體、民辦非企業單位不論盈利或虧損都必須按照企業所得稅的納稅要求報送會計報表和收支情況說明書，包括：資產負債表、（）、經營支出明細表、會計報表附註.
A．損益表、現金流量表、基建投資表
B．收入支出表、基建投資表、利潤分配表
C．損益表、事業支出明細表、現金流量表.
D．收入支出表、基建投資表、事業支出明細表
標準答案：D
11.土地增值稅納稅申報表中舊房及建築物的評估價格，是按（）並經主管稅務機關確認的評估舊房及建築物價格.
A．現值法
B．假設開發法
C．殘余法
D．重置成本法
標準答案：D
12．下列情形中，不屬於稅務代理業務範圍的是（）.
A．辦理稅務登記、變更稅務登記和註銷稅務登記
B．審查納稅情況
C．制作涉稅文書
D．辦理增值稅專用發票領購手續
標準答案：D
13．省級以下國家稅務局系統負責征收的稅種範圍不包括（）.
A．增值稅、消費稅、對個人儲蓄存款利息征收的個人所得稅
B．境內外商投資企業和外國企業的增值稅、消費稅、企業所得稅
C．土地增值稅、資源稅
D．地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業所得稅
標準答案：C
14．采取按經費支出換算收入征稅方法的外國企業常駐代表機構，由總機構直接支付給常駐代表機構雇員的工資，（）.
A．不屬於該常駐代表機構的經費支出
B．不需繳納個人所得稅，只需繳納外商投資企業和外國企業所得稅
C．只需繳納個人所得稅，不需繳納外商投資企業和外國企業所得稅
D．屬於該常駐代表機構的經費支出並依法納稅
標準答案：D
15．註冊稅務師在執業過程中所編制的下列工作底稿中，屬於業務類工作底稿的是（）.
A．歷年納稅檢查報告
B．提供稅務咨詢的工作記錄
C．納稅人稅務登記證復印件
D．註冊會計師的查賬報告
標準答案：B
16．註冊稅務師審查產權轉移書據、權利許可證照的計稅情況，應重點對（）是否按規定貼花進行檢查.
A．房屋產權證、工商營業執照、衛生許可證.營運許可證
B．土地使用證、專利證、特殊行業經營許可證、房屋產權證
C．商標註冊證、稅務登記證、土地使用證、營運許可證
D．房屋產權證、工商營業執照、商標註冊證、專利證、土地使用證
標準答案：D
17．稅務行政復議機關受理復議申請後，應在受理之日起（）內將《復議申請書》副本發送被申請人.被申請人應當在收到《復議申請書》副本之日起（）內，向復議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據，並提交《答辯書》.
A．10日、30日
B．7日、10日
C．15日、30日
D．10日、15日
標準答案：B
18．有權提出稅務行政復議申請的法人或者其他組織發生合並、分立或終止的，（）可以做為特殊申請人提出復議申請.
A．法人和其他組織的主管單位
B．承受其財產的法人或其他組織
C．有權處理其債務關系、控股關系的法人或其他組織
D．承受其權利的法人或其他組織
標準答案：D
19．下列情況屬於稅務代理關系自然終止的情形是（）.
A．委托人單方終止代理事項
B．註冊稅務師被註銷執業資格
C．受托方被取消代理資格
D．合同規定的稅務代理期限屆滿
20．註冊稅務師在審查納稅人發票填開情況時，對銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發票，在購買方已作賬務處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務機關開具的（）作為依據.
A．銷貨退回證明單
B．增值稅交叉稽核單
C．進貨退出及索取折讓證明單
D．外出經營稅收管理證明單
標準答案：C
二、多項選擇題（***10題，每題2分.每題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選或多選均不得分；少選，但選擇正確的每個選項得0．5分.）
21．稅務代理的基本形式可分為（）.
A．單項代理
B．多項代理
C．全面代理
D．常年代理
E．臨時代理
標準答案：A、C、D、E
22．企業變更稅務登記的適用範圍包括（）.
A．改變納稅人名稱、法定代表人的
B．改變經濟性質或企業類型的
C．改變註冊資金的
D．因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的
標準答案：A、B、C
23．註冊稅務師應按其代理職責履行義務並承擔的法律責任包括（）.
A．註冊稅務師承辦業務時，必須由所在的稅務師事務所統壹受理，並與被代理人簽訂《稅務代理協議書》，不得以個人名義承攬業務或擅自收費。
B．註冊稅務師有向被代理人、稅務機關及註冊稅務師管理中心出具證明的義務，對其代理業務出具的所有文書有簽名蓋章權並承擔相應的法律責任。
C．註冊稅務師有按規定接受繼續教育的義務，接受註冊稅務師管理機構組織的專業培訓和考核，但不作為重新註冊登記的必備條件之壹。
D．註冊稅務師有恪守被代理人商業秘密的義務。
E．註冊稅務師依法從事稅務代理業務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法幹預。
標準答案：A、B、D
24．“遞延稅款”科目貸方發生額反映企業（）.
A．本期稅前會計利潤大於納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額
B．本期稅前會計利潤小於納稅所得產生的時間性差異影響納稅的金額
C．本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數額
D．本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數額
標準答案：A、C
25．註冊稅務師接受壹企業主管會計詢問，詢問下述津貼、補貼中不應當計入工資、薪金所得項目征稅的有（）.
A．職工的加班費
B．獨生子女補貼
C．中國科學院院士津貼
D．托兒補助費
標準答案：B、C、D
26．對以下哪些行為經稅務機關責令限期改正而仍未改正者不得領購使用增值稅專用發票.（）
A．不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料者
B．未按規定開具增值稅專用發票
C．未按規定接受稅務機關檢查的
D．銷售的貨物全部屬於免稅項目的
E．外購貨物既用於生產應稅貨物又用於生產免稅貨物，無法分清各自耗用數額的
標準答案：B、C
27．下列項目中屬於城鎮上地使用稅征稅範圍的有（）.
A．農林牧漁業的生產用地
B．商業企業在工礦區的用地
C．事業單位下屬服務公司在城市的用地
D．鎮政府機關在建制鎮的用地
標準答案：B、C
28．對出口貨物應退稅額的審查重點包括（）.
A．出口貨物報關離境的日期
B．出口貨物以到岸價計算的外幣銷售額
C．出口貨物的運輸方式
D．出口貨物的貿易類型
E．出口貨物適用的退稅率
標準答案：A、D、E
29．對稅務行政復議的管轄原則以下表述不正確的有（）.
A．對稅務機關的具體行政行為不服申請的復議，由其上壹級稅務機關管轄。
B．對稅務機關設立的派出機構根據稅收法律、法規和規章的規定以自己的名義作出的具體行政行為不服申請的復議，由設立派出機構的上壹級稅務機關管轄。
C．對扣繳義務人作出的代扣、代收稅款行為不服申請的復議，由主管該扣繳義務人的稅務機關的上壹級稅務機關管轄。
D．對被撤銷的稅務機關，對在其被撤銷前作出的具體行政行為不服申請的復議，由繼續行使其職權的稅務機關管轄。
標準答案：B、D
30．稅款征收方式有（）.
A．查驗征收
B.定期定額征收
C．代收代繳
D．責令繳納
標準答案：A、B、C
三、簡答題：（***3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分.）
1．簡述增值稅專用發票開具時限的要求？
答：增值稅專用發票開具的時限為：
①采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天；
②采用交款發貨結算方式的，為收到貨款的當天；
③采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天；
④將貨物交給他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天；
⑤設有兩個以上機構並實行統壹核算的納稅人，將貨物從壹個機構移送其他機構用於銷售，按照規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天；
③將貨物作為投資提供給其他單位或者個體經營者，將貨物分給股東或投資者的，均為貨物移送的當天.壹般納稅人必須按照上述規定的時限開具增值稅專用發票，不得提前或滯後.（說明：答滿6點4分，少1點扣0．5分）.
2．某註冊稅務師在1998年以個人名義和A公司簽訂代理協議，又在1999年初企業所得稅匯算清繳審計報告中，對企業隱匿收入虛列成本費用未加披露，並指導企業巧妙掩飾，該註冊稅務師違反哪些規定，將受到何種處罰？
答：（1）違反規定
①以個人名義代理（l分）
②協同納稅人偷稅（1分）
（2）處罰
①註冊稅務師未按照委托代理協議書的規定進行代理違反稅收法律、行政法規進行代理的，由縣及縣以上稅務行政機關處以罰款，並追究相應的責任.（1分）
②註冊稅務師在壹個會計年度內違反規定從事代理活動二次以上，由省、自治區、直轄市註冊稅務師管理機構停止其從事代理業務壹年以上.（l分）
③註冊稅務師知道被委托事項違法仍進行代理或知道自身代理行為違法的，管理機構可註銷其註冊稅務師註冊登記.（1分）
3．某飲食服務公司主要經營下列業務：
①收購鮮活螃蟹、鮑魚、龍蝦等海產品，對外提供餐飲服務；
②娛樂項目有：卡拉OK歌舞廳、保齡球.註冊稅務師接受委托審查該公司營業稅納稅事項，應當從哪些方面入手？
答：（1）將營業收入明細賬與有關的收款憑證和原始記錄相核對，有無分解營業收入情況；（2分）
（2）對配備卡拉OK設施的飲食服務場所是否按娛樂業計算納稅；（1分）
（3）將營業成本、營業費用、管理費用等明細賬與有關憑證核對；（l分）
（4）將“應付賬款”、“預收賬款’等往來明細賬與有關記賬憑證、原始憑證核對；（1分）
（5）審查飲食業統壹發票開具及領用存情況，對照收入進行檢查.（l分）
四、綜合分析題（***兩題，第壹題20分，第二題25分）
綜合分析題可能涉及的稅率壹覽表
1.增值稅：空調的出口退稅率為15%
2.營業稅：銷售不動產、轉讓無形資產、服務業5%
3.城市維護建設稅7%
4.教育費附加3%
5.印花稅：
財產租賃合同1‰
購銷合同、技術合同0.3‰
產權轉移書據0.5‰
權利許可證照5元/件
（壹）某中外合資企業於1995年成立，具有進出口經營權.被主管稅務機關認定為增值稅壹般納稅人，主要生產各種型號的空調，出口貨物增值稅實行“免抵退”稅管理方法.
要求：1．根據所提供資料順序作相關正確會計分錄.
2．根據所提供資料計算當期應納各稅（列出具體計算過程，每步驟計算結果均保留小數點後兩位數），並作相關會計分錄.
3．填制《生產企業自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》
2000年第1季度企業有關業務資料如下：
1．根據國外客戶有關訂貨單出口空調30000臺，其中：（1）28000臺以每臺200美元離岸價成交，人民幣外匯牌價為1：8．2836元；（2）2000臺以每臺208美元離岸價格成交，人民幣外匯牌價為1：8．2948元.上述款項已收存銀行.
2．轉讓壹項節能技術給中國境內某制冷設備生產廠家，雙方簽署的專有技術使用權轉讓協議中載明轉讓費為1000000元，該款項已收存銀行.
3．根據當期簽訂的購銷合同銷售給中國境內某大商場空調19400臺，含稅總收入為40856400元，已收存銀行.
4．當期從中國境內購進生產用原材料、輔助材料取得增值稅專用發票上註明價款為60000000元，稅金為10200000元，材料均已驗收入庫，貨款已付.
5.當期從境內購進電腦20臺，取得增值稅專用發票上註明價款為200000元，稅金為34000元；購進貨物包裝箱壹批，取得增值稅專用發票上註明價款10000元，稅金170O元，包裝箱已驗收入庫，上述款項均已付.
6．當期因銷售給中國境內商家空調，支付給承運部門運費，取得承運部門開具的運費普通發票上註明運費金額累計2000000元，款項均已付.
綜合題第1答案：
壹、正確會計分錄：
1．借：銀行存款 49838796.80
貸：產品銷售收入——外銷 49838796.80（0．5分）
2．借：銀行存款1000000
貸：其他業務收入1000000（0．5分）
3．借：銀行存款40856400
貸：產品銷售收入——內銷34920000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）5936400（0．5分）
4．借：原材料60000000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）10200000
貸：銀行存款70200000（0．5分）
5．（1）借：固定資產234000
貸：銀行存款234000（0．5分）
（2）借：包裝物10000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）1700
貸：銀行存款11700（0．5分）
6．借：產品銷售費用1860000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）140000
貸：銀行存款2000000（0．5分）
二、計算各稅
（壹）營業稅
轉讓專有技術應納營業稅=100000O×5％＝5000O元（1．5分）
（二）根據規定對外商投資企業和外國企業暫不征收城市維護建設稅和教育費附加.（1．5分）
（三）印花稅
1．國外客戶訂貨單，屬於合同性質的憑證，按購銷合同對待，應納印花稅=（28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948）×0．3‰=14951．64≈14951．60（元）（0．5分）
2．企業簽署的專有技術使用權轉讓協議書屬產權轉移書據，按現行印花稅法規定，以書據中所載金額0．5‰計算納稅.
應納印花稅=1000000×0．5‰=500（元）（0．5分）
3．簽訂國內銷售空間合同，應納印花稅=40856400×0．3‰=12256．92≈12256．90（元）（0．5分）
合計應納印花稅=14951．60＋500＋12256．90=27708．50（元）
（四）增值稅
1．計算出口自產貨物銷售收入
出口自產貨物銷售收入=離岸價格×外匯人民幣牌價=28000×200×8．2836＋2000×208×8．2948=49838796．80（元）（0．5分）
2．計算出口自產貨物占本企業當期銷售的比例
出口自產貨物占本企業當期銷售比例=自營出口銷售收入/（內銷貨物銷售收入+自營出口銷售收入）=49838796．80/（34920000＋49838796．80）=49838796．80÷84758796．8=58.80%（0．5分）
3．當期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當期出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×（增值稅條例規定的稅率壹出口貨物退稅率）=49838796．80×（17％壹15％）=996775．94（元）（0．5分）
4．當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額壹（當期進項稅額壹當期出口貨物不予免征抵扣和退稅的稅額）=40856400÷1．17×17％壹（1020O000＋1700＋140000—996775．94）=5936400壹9344924．06=壹3408524．06（元）（0．5分）
5．本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率=49838796．80×15％=7475819．52（元）（0．5分）
當應納稅額為負數且絕對值＜本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，應退稅額=應納稅額的絕對值=3408524．06（元）（0.5分）
相關會計分錄為：
（壹）營業稅
借：其他業務支出50000
貸；應交稅金—壹應交營業稅50000（1分）
（二）印花稅
借：其他業務支出500
待攤費用——印花稅27208.50
貸：銀行存款27708.50（1分）
（三）增值稅
1．當期不予抵扣稅額時
借：產品銷售成本996775.94
貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）996775．94（l分）
2．申報退稅時
借:應收出口退稅——增值稅3408524.06
（或：其他應收款——應收出口退稅——增）
貸：應交稅金——應交增值稅（出口退稅）3408524.06（1分）
3．收到退稅款時，根據銀行回單
借：銀行存款3408524.06
貸：應收出口退稅——增值稅3408524.06
（或：其他應收款——應收出口退稅——增）（1分）
(二)ABC公司為郵電部所屬工業企業，被主管稅務機關認定為增值稅壹般納稅人，生產各種機電產品，適用17％增值稅稅率，經營地址為北京市西城區西直門大街乙20號，郵編：100081，電話62211048，企業代碼為2457486，開戶行：工商行西直門支行，賬號001－540021.
要求：根據所提供資料正確填寫企業所得稅納稅申報表及其附表（各步驟計算結果按四舍五入原則，保留整數.ABC公司適用33％所得稅稅率.）
該公司1999年度有關計稅資料如下：
1．全年銷售收入34115670元；銷售成本29489650元；銷售費用2388320元；銷售稅金及附加81543元；其他業務收入100120元；其他業務支出61110元.
2．管理費用1854600元，其中：
（l）公司實發工資為210000元，同時按會計制度規定計提三項經費；
（2）管理費用中列支業務招待費165657元；
（3）為公司職工維修宿舍發生修理費用支出20000元；
該公司實行工資總額與經濟效益掛鉤的工資發放制度，經財政部批準，該公司1999年度工資發放額度為154000元.
3．財務費用702100元，其中：
（l）公司為更新計算機管理系統，發生借款利息支出400000元，該系統尚未交付使用；
（2）公司由於急需資金購貨，於本年1月5日向某商貿公司借款1500000元，年利率8％，已於本年11月5日償還本息.（註：同期銀行同種貸款年利率為6％）.
4．投資收益612000元，企業對外投資均無控股權.其中：
（1）從北京房山區（適用稅率33％）某聯營企業甲企業分回利潤100000元；
（2）從珠海特區某聯營企業乙公司（適用稅率15％）分回利潤200000元；
（3）從秦皇島老市區某中外合資企業丙公司（適用稅率24％）分回利潤300000元；
（4）上述甲、乙、丙公司均處於正常納稅期；
（5）為償還到期貸款，將持有的金融債券轉讓，取得轉讓收益12000元.
5．營業外收入27680元，其中：11700元屬送貨上門向客戶收取的優質服務費.
6．營業外支出124720元，其中：
（l）違反工商行政管理部門有關規定，繳納罰款2000元；
（2）通過中華慈善總會向災區捐款100000元；
（3）公司倉庫被盜，丟失產成品賬面成本為20000元，應分攤增值稅進項稅額2720元，經上級主管部門批準，在營業外支出科目列支損失，並已向有關部門備案.
7．公司收回1998年已核銷壞賬準備的應收賬款12000元，僅做如下賬務處理.
借：銀行存款12000
貸：應收賬款12000
8．該公司1998年度自行匯算清繳入庫企業所得稅75000元，1999年1～3季度已預繳入庫企業所得稅28000元.1999年4月公司被主管稅務機關核查上年將含稅收入117000元計入“其他應付款”賬戶，超標多列工資及三項費用138700元，補交1998年度企業所得稅49500元、增值稅17000元、城市維護建設稅1190元、教育費附加510元，已作如下相關會計處理：
①借：其他應付款117000
貸：以前年度損益調整100000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）17000
②補結轉銷售成本，補提城市維護建設稅、教育費附加：
借：以前年度損益調整88700
貸：產成品87000
應交稅金——應交城市維護建設稅1190
其他應交款——教育費附加510
③借：所得稅49500
貸：應交稅金——應交所得稅49500
④借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）17000
貸：應交稅金——未交增值稅17000
⑤借：應交稅金——未交增值稅17000
應交稅金——應交城市維護建設稅1190
應交稅金——應交所得稅49500
其他應交款——教育費附加510
貸：銀行存款68200
綜合第2題答案：
納稅項目調整增加數1～8項累計219500元
壹、工資性支出：
實發210000元
允許稅前列支154000（元）
超標準列支=210000—154000=56000（元）
二、職工福利費
實提210000×14％=29400（元）
允許稅前列支154000×14％=21560（元）
超標準列支=29400—21560=7840（元）
三、職工教育經費
實提210000×1．5％=3150（元）
允許稅前列支15400×1．5％=2310（元）
超標準列支=3150—2310=840（元）
四、工會經費
實提210000×2％=42O0（元）
允許稅前列支15400×2％=3080（元）
超標準列支=4200—3080=1120（元）
五、利息支出
企業向某商貿公司拆借資金，年利率高於同期金融機構同種貸款利率，超過部分不允許稅前列支
超標利息支出=1500000×（8％壹6％）×（10／12）=25000（元）
六、業務招待費
企業全年營業收入=產品銷售收入+其他業務收入=34125670+100120=34225790（元）
允許列支業務招待費=15000000×5‰+（34225790-15000000）×3‰
=75000+57677.37=132677.37=132677(元)）
實際列支業務招待費=165657（元）
超標準列支招待費=165657—132677=32980（元）
七、公益性救濟性捐贈：調整後的所得額=利潤總額
594857＋56000＋7840＋840＋1120＋25000＋32980＋2000—6113D0十捐贈支出100000=209337（元）
允許列支捐贈=209337×3％=6280．11≈6280（元）
超標準列支=100000—6280=93720（元）
八、違法經營罰款
公司在“營業外支出”中列支違反工商行政管理部門有關規定繳納罰款2000元
納稅調整減少數1～3項合計611300元
壹、聯營企業分回利潤300000元
其中：從房山區甲公司分回利潤100000元，因公司與甲公司適用稅率相同，不存在補稅；從珠海乙公司分回利潤200000元，因珠海適用15％地區性稅率，所以需補繳所得稅
應補稅=200000×（1-15%）×（33%-15%）=42352.94≈42353（元）
二、中外合資企業分回利潤300000元
從秦皇島老市區兩公司分回利潤300000元，存在地區間稅率差，需補稅，其享受減半征收的所得稅優惠視為已納稅款予以抵扣.
應補