增值稅處理
免費為營改增提供應稅服務。
《關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2065 438+06]36號)規定，下列情形視同銷售勞務、無形資產或者不動產:
(壹)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但公益事業或者面向社會公眾的除外。
(二)單位或者個人將無形資產或者不動產無償轉讓給其他單位或者個人，但用於公益事業或者面向社會公眾的除外。
(三)中華人民共和國財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
在上述規定中，將“為公益或者為公眾”無償提供的應稅行為明確列為銷售的例外。
如何理解這個例外？根據《中華人民共和國公益事業捐贈法》，公益是指下列非營利性的項目: (壹)救災、扶貧、助殘等社會團體和有需要的個人的活動；(二)教育、科學、文化、衛生和體育；(三)環境保護、公共設施建設；(四)促進社會發展和進步的其他公共利益和福利事業。
由此可見，救災公益事業的未完稅行為符合作為銷售額不需要繳納增值稅的例外。如果免費提供交通服務，災區重建服務等。，沒有必要作為銷售額繳納增值稅。
免費提供日用品等物品
《增值稅暫行條例實施細則》第四條第(八)項規定，將生產、加工或者采購的貨物視同銷售貨物，無償贈送給其他單位或者個人。
根據上述規定，與向災區無償提供應稅服務不同，將生產、加工或者采購的貨物無償提供給災區的，需要繳納增值稅。
個人所得稅處理
稅前扣除比率
根據個人所得稅法及其實施條例的規定，個人通過我國社會團體和國家機關將其所得捐贈給教育等社會公益事業和遭受嚴重自然災害的地區、貧困地區，其捐贈額不超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以在其應納稅所得額中扣除。
但對農村義務教育的捐贈等可以全額扣除的特殊項目除外。
稅前扣除賬單
根據《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》，提供捐贈的自然人，還應當按照國家有關規定取得公益事業捐贈票據，作為個人申請捐贈稅前扣除的有效憑證。
個人所得稅計算示例:
某演員災難發生時，剛在鄰縣農村演出，收入5萬元，馬上通過當地民政局向災區捐款2萬元。個人所得稅怎麽交？
1.該個人稅前可抵扣捐贈:[50000 *(1-20%)]x30 % = 12000元。
2.應納個人所得稅:[50000 *(1-20%)-12000]* 30%-2000 = 6400元。
同時，《國家稅務總局關於個人捐贈後申請退還已繳納個人所得稅問題的批復》(國〔2004〕865號)規定，允許個人在稅前扣除的對教育等公益事業的捐贈，應屬於申報納稅當期的應納稅所得額；當期不能全部抵扣的捐贈余額，不得轉入其他應納稅所得額或在以後納稅申報期的應納稅所得額中扣除，也不得從以前納稅申報期的應納稅所得額中追溯扣除。
即實際捐贈2萬元超過稅前可抵扣12000元，超出部分8000元不得結轉抵扣。
企業所得稅處理
稅前扣除比率
企業所得稅法規定，企業在年度利潤總額12%以內發生的公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，允許在結轉後三年內計算應納稅所得額時扣除。
需要強調的是，這裏的“年度利潤總額”是指企業按照國家統壹的會計制度規定計算的年度會計利潤。
稅前扣除賬單
根據《財政票據管理辦法》和《公益事業捐贈票據使用管理暫行辦法》，公益事業捐贈票據是指國家機關、公益性事業單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益捐贈時出具的憑證。
捐贈票據是會計核算的原始憑證，是財政、稅務、審計、監察部門監督檢查的依據。是捐贈人向國外捐贈並按國家有關規定申請捐贈稅前扣除的有效憑證。
可以稅前扣除捐贈限額的組或部門。
可以在企業所得稅前扣除的公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用於《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。
取得公益性捐贈稅前扣除資格的企業或者個人或者縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機構，可以按照規定對公益事業捐贈支出進行所得稅稅前扣除。其中包括:
縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機構無需認定公益性捐贈稅前扣除資格。
公益性社會團體捐贈稅前扣除資格由財政、稅務、民政等部門結合社會團體登記和公益活動情況共同確認，並以公告形式公布名單。
企業或個人在榜單所屬年度向榜單中的公益性社會團體進行的公益性捐贈，可按規定在稅前扣除。
特殊政策條款
為統籌引導各方面力量，支持和幫助特大地質災害和災害發生後的恢復重建，使災區基本生產生活條件和經濟社會發展全面恢復並超過災前水平，國家先後出臺了壹些支持災後恢復重建的專項稅收政策。涉及貨物的捐贈，免征增值稅及附加；符合條件的企業和個人捐贈，在稅前全額扣除；為災區或居民書寫的產權過戶文書，免征印花稅等等。
需要註意的是，捐贈可以在企業所得稅前全額扣除，虧損企業也可以扣除捐贈，形成的虧損可以在規定的期限內彌補。
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