(壹)拓展聚財渠道，增加財政收入。
個人所得稅是市場經濟發展的產物。個人所得稅收入是隨著壹個國家經濟的市場化、工業化、城市化和人均GDP水平而增加的。目前西方壹些主要發達國家實行的是以所得稅為主體的稅制，個人所得稅的規模和比重都比較大。就我國目前的情況來看，由於個人整體收入水平較低，個人所得稅的收入還是很有限的。但是，個人所得稅仍然是壹個具有很大收入彈性和增長潛力的稅種，是地方收入的重要來源。隨著社會主義市場經濟體制的建立和中國經濟的進壹步發展，中國居民的收入水平將逐步提高，個人所得稅的稅源將不斷擴大，個人所得稅在全國稅收總額中的比重將逐年提高，並最終發展成為壹個充滿活力的主體稅種。
(二)應納個人所得稅的個人的工資、薪金所得。
工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及其他與受雇或者受雇有關的收入。
壹般來說。工資、薪金所得屬於依附性的個人勞動所得。所謂依附性個體勞動，是指個體從事他人指定、安排、管理的勞動和工作，或者為公司、工廠、行政、事業單位(私營企業主除外)服務。依附性勞動者從上述單位取得的勞動報酬以工資薪金形式體現。在這種報酬中，工資薪金的收入科目略有不同。通常，直接從事生產、管理或服務的勞動者(工人)的收入稱為工資，即所謂的“藍領”收入；從事社會公職或管理活動的勞動者(公職人員)的收入稱為工資，即所謂的“白領階層”收入。但在實際立法過程中，各國都是從簡便的角度考慮，將工資薪金合並為壹項征收個人所得稅。
除工資薪金外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼補貼等也被認定為工資薪金。其中，年終加薪和勞務分紅按照工資薪金所得征稅，不考慮種類和取得。津貼和補貼也有例外。根據我國現行的個人收入構成，規定壹些不屬於工資、薪金性質或者不屬於納稅人本人工資、薪金性質的補貼、津貼不征稅。這些項目包括:
1.獨生子女津貼；
2.實行公務員工資制度的不計入基本工資補貼總額、津貼差額和家庭成員副食補貼；
3.第二次補貼；
4.差旅補助和餐飲補助。其中，誤餐補貼是指個人按照財政部規定不能在工作單位工作或回來吃飯的餐費，按照實際誤餐次數和規定標準領取。不包括單位以餐補名義向職工發放的補貼、津貼。
獎金是指壹切具有工資性質的獎金，免稅獎金的範圍稅法另有規定。
關於行政機關、事業單位、社會團體在機構改革過程中企業減員增效和實行內部退休措施人員收入的稅收問題；
個人從原工作單位辦理內部退休手續至法定退休年齡後實行內部退休取得的工資、薪金，不屬於退休工資，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
個人在辦理內部退休手續後從原用人單位取得的壹次性所得，按照辦理內部退休手續至法定退休年齡之間的月份進行平均，從當月“工資薪金”所得中扣除，根據余額確定適用稅率。然後將當月的工資、薪金所得加到取得的壹次性所得中，扣除費用扣除標準，按照適用稅率征收個人所得稅。帶著考試。
個人在辦理內部退休手續至法定退休年齡之間重新就業取得的“工資、薪金”所得，應與當月從原用人單位取得的“工資、薪金”所得合並，依法向主管稅務機關申報繳納個人所得稅。
根據國稅函[2006 54 38+0]832號批復的規定，本公司職工取得的用於購買本企業國有股的勞務分紅，應當征收個人所得稅。
出租汽車經營單位以自行車承包或租賃方式經營出租汽車駕駛員，出租汽車駕駛員從事客貨經營的收入按工資薪金計稅。
2004年6月5438+10月20日以來，在商品營銷活動中，企業、單位以培訓班、研討會、工作考察等名義，為營銷業績突出的員工組織旅遊活動。，以及營銷業績獎勵(包括實物和有價證券等。)對個人通過免除差旅費和差旅費的，應按發生的費用全額計入營銷人員當期工資薪金收入。
(三)征收個人所得稅的個體工商戶的生產經營所得。
個體工商戶的生產經營所得是指:
1.個體工商戶在工業、手工業、建築業、運輸業、商業、餐飲業、服務業、修理業等行業的生產經營所得。
2 .個人經政府有關部門批準，取得許可證，從事辦學、醫療、咨詢等有償服務活動。
3.上述個體工商戶和個人取得的與生產經營有關的應納稅所得額。
4 .其他個人從事個體工商業生產經營所得。
個體工商戶或個人專門從事種植、養殖、飼養、捕撈。其經營項目在農業稅(含農業特產稅，下同)和牧業稅範圍內，已征收農業稅和牧業稅的，不再征收個人所得稅。不屬於農業稅和牧業稅範圍的，征收個人所得稅。上述四個行業兼營，四個行業收入分別核算的，參照上述原則辦理。對應當征收個人所得稅的，應當與其他行業的生產經營所得合並征收個人所得稅；“四業”收入不能單獨核算的，應按全部收入征收個人所得稅。(註:我國已取消農業稅，上述政策需要調整。)考試陪妳。
出租汽車駕駛員從事個體出租汽車經營取得的收入，按照個體工商戶生產經營取得的項目征收個人所得稅。從事彩票銷售代理業務取得的收入，按照“個體工商戶生產經營所得”項目征收個人所得稅。
出租汽車歸個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或者企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費，或者出租汽車經營單位將出租汽車所有權轉讓給駕駛員，出租汽車駕駛員從事客貨經營取得的收入，按照個體工商戶的生產經營收入征稅。
個體工商戶和從事生產經營的個人，對與生產經營活動無關的其他應稅所得，應當按照規定計算征收個人所得稅。取得銀行存款利息所得、對外投資股息紅利所得的，按照“利息、股息、紅利所得”稅目的規定分別征收個人所得稅。
(四)、個人所得稅的征稅對象為企事業單位的承包、租賃經營所得。
企業事業單位承包經營、承租經營所得，是指個人承包經營、承租經營和轉包、轉租取得的所得，也包括個人按月或者按小時取得的工資、薪金性質的所得。個人對企事業單位的承包租賃形式多種多樣，分配方式也各不相同，大致可分為兩類:
1.個人承包或租賃企業、事業單位後，工商登記變更為個體工商戶。這種承包、租賃經營所得實際上屬於個體工商戶生產經營所得，應按個體工商戶生產經營取得的項目征收個人所得稅，不再征收企業所得稅。
2.個人承包或租賃企業、事業單位後，工商登記仍為企業的，不論其分配方式如何，均應按照企業所得稅的有關規定繳納企業所得稅。然後，對承包、租賃經營者按照合同(協議)規定取得的收入，按照個人所得稅法的有關規定繳納個人所得稅。具體來說:
(1)承包方或承租方對企業經營成果沒有所有權，僅按照合同(協議)規定取得壹定收入的，應按工資、薪金所得項目征收個人所得稅。
(2)承包方、承租方只按合同(協議)規定向發包方、出租方支付壹定費用。企業支付承包、租賃費後的經營成果歸承包方、承租方所有的，其取得的所得，按照企業、事業單位承包、租賃經營取得的所得項目征收個人所得稅。帶著考試
外商投資企業從事承包、租賃業務，經營者為個人的，對經營者從外商投資企業分得的收入，或者個人對企事業單位承包、租賃業務取得的收入，征收個人所得稅。
(五)個人所得稅的稿酬所得。
勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝修、安裝、繪圖、化驗、檢測、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、同行評議、書畫、雕塑、影視、錄音、錄像、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代理服務及其他。
個人擔任董事取得的董事費收入屬於勞務報酬性質，按照勞務報酬所得項目征稅。這次考試大大鼓舞了妳。
上述所得壹般屬於個人獨立從事自由職業取得的所得，或者屬於獨立個人取得的所得。就業與被就業之間是否存在關系，是判斷壹項收入屬於勞動報酬還是工資薪金的重要標準。勞務報酬所得，是個人獨立從事某種技能、提供某種服務取得的所得；工資、薪金所得，是個人從事依附性勞動從所在單位取得的報酬。後者有就業和被就業的關系，前者沒有。如果從事某種勞務活動的報酬是以工資薪金形式體現的，如演員從劇團領取工資，教師從學校領取工資等，則屬於工資薪金項目，不屬於勞務報酬的範圍。如果從事某種勞務活動的報酬不是來自於雇主、用人單位或工作單位，如演員自己“走洞”或與他人“走洞”表演所取得的報酬，教師自己的學習班或培訓班所取得的辦班收入或課酬收入屬於勞務報酬的範圍。
在校學生因參加勤工儉學(包括學校組織的勤工儉學)取得個人所得稅法規定的應稅所得項目所得，應依法繳納個人所得稅。
2004年6月5438+10月20日以來，在商品營銷活動中，企業和單位以培訓班、研討會、工作考察等名義，組織營銷業績突出的非從業人員旅遊活動。，以及營銷業績獎勵(包括實物和有價證券等。)對個人通過免征差旅費、旅差費應視為營銷人員當期的勞務收入，按“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。
(六)、個人所得稅的征稅對象是稿酬所得。
稿酬所得，是指個人將作品在圖書、報紙、期刊上發表取得的所得。這裏所說的作品包括文學作品、書畫作品、攝影作品和其他作品。作者死亡後，其財產繼承人取得的遺作報酬，也應征收個人所得稅。這次考試大大鼓舞了妳。
稿酬所得具有稿酬和勞務報酬的性質。在原個人所得稅和個人收入調節稅中，包括了稿酬或稿酬、翻譯所得。修改後的個人所得稅法將特許權使用費所得列為獨立稅目，不僅是因為特許權使用費所得不完全等同於壹般勞務報酬所得，還因為特許權使用費所得單獨征稅，有利於制定單獨的征稅辦法，體現國家的優惠和照顧政策。
根據文件編號。國稅函[2002]146號關於報紙、雜誌、出版等單位的職工在本單位出版物上發表作品、圖書取得的所得征稅問題，現通知如下:
(壹)在報社、雜誌社等單位擔任職務並受聘的記者、編輯等專業人員，因在本單位報刊發表作品取得的收入，屬於擔任職務並受聘取得的收入，應於當月與其工資收入合並，按“工資收入”項目征收個人所得稅。
除上述專業人員外，其他人員在本單位報刊發表作品取得的收入，也應征收個人所得稅。
(二)出版社專業作者撰寫、編輯、翻譯的作品，以圖書形式出版取得的稿酬收入，按照“稿酬收入”項目計算支付。
(七)、特許權使用費所得的個人所得稅。
特許權使用費所得，是指個人提供專利、商標、著作權、非專利技術等特許權的使用權取得的所得。特許經營主要涉及以下四項權利:
(1)專利權
專利權是指國家專利機關授予專利申請人在壹定時期內對某項發明享有獨占使用的權利。它是工業產權的壹部分，具有排他性、地域性和時間性。
(2)商標權
商標權是指商標註冊人依法取得的在核定商品上使用該註冊商標的專用權。商標權也是壹種工業產權，可以依法取得、轉讓、許可、繼承、滅失和請求消除侵權。
(3)版權
著作權，即版權，是指作者對其創作的文學、科學、藝術作品依法享有的壹些特殊權利。著作權是公民的壹項民事權利，兼具民法中人身權和財產權的性質。主要包括發表權、署名權、修改權、保護權、使用權和獲得報酬權。
(四)非專利技術
非專利技術是指專利技術以外的專有技術。這些技術大部分仍然是保密的，只有特定的人知道和擁有。
上述四項權利及其他權利由個人提供或轉讓給他人使用時，將獲得相應的收益。這種收入不同於壹般收入，所以單獨列為壹種稅目。特許權使用費所得的征稅方法因國家而異。比如，有的國家對專利權轉讓所得征收資本利得稅，而在我國，提供和轉讓合並，納入個人所得稅範圍。
根據稅法規定，提供著作權使用權取得的所得不包括稿酬所得，作者公開拍賣(競價)自己的文字作品原件或者復制件取得的所得屬於提供著作權取得的所得，應當按照特許權使用費征收個人所得稅。考試極大地幫助妳成功。
取得特許權的個人的經濟補償收入，應按“特許權使用費所得”的稅目繳納個人所得稅，由支付補償的單位或個人代扣代繳。
從2002年5月1日起，編劇從電視劇制作單位取得的劇本稿酬，不再區分劇本的使用者是否是其工作單位，而是按照稿酬取得的項目統壹征稅。
(八)個人所得稅應稅對象的利息、股息、紅利所得。
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權取得的利息、股息、紅利所得。其中:利息壹般指存款、貸款、債券的利息。股息紅利是指個人所有制的公司、企業支付的、按壹定比例分配的紅利，稱為紅利；根據公司、企業應分配的利潤和超過分紅的部分，按股份分配的紅股稱為紅利。具體規定如下:
(壹)國家規定以外的其他專用賬戶存款。
個人從銀行和其他儲蓄機構取得的用於支付電話、水、電、氣等相關費用，或者用於投資購買股票、結算生產經營交易等用途的利息收入，屬於儲蓄存款利息收入性質，依法應當繳納個人所得稅，稅款由支付利息的儲蓄機構代扣代繳。
(2)員工個人獲得的量化資產
根據國家有關規定，允許集體所有制企業改制為股份合作制企業時，將相關資產量化到職工個人。為支持企業改組改制的順利進行，對企業改革過程中個人收購量化資產的稅收問題，應按以下規定辦理:
1.對職工僅以股份形式取得的、僅作為分紅依據的、不具有所有權的企業量化資產，不征收個人所得稅。
2.對職工個人從企業量化資產參與企業分配中以股份形式取得的股息、紅利，征收個人所得稅。
(三)外國居民個人儲蓄存款利息
1.根據《中華人民共和國國家稅務總局關於外籍個人和港澳臺個人個人所得稅有關問題的通知》，外籍居民可憑本人護照或其他有效證件以及居住國稅務機關出具的居民證明，直接到儲蓄機構辦理享受稅收協定待遇的手續。
2.外國居民個人首次在銀行開戶取得利息，能提供住所證明的，由縣級以上儲蓄機構報同級稅務機關審核確認後，給予稅收協定待遇。
3.外籍居民個人在過渡期內再次存款時，可憑本人護照、其他有效證件或經稅務機關核實的居民證復印件享受稅收協定待遇，無需提供居民證原件。這次考試大大鼓舞了妳。
4.儲蓄機構不能認可的護照或其他證件，經稅務機關審核確認後，按有關規定辦理。
(四)個人銀行結算賬戶利息
自2003年9月6日起，對個人銀行結算賬戶的存款利息征收個人所得稅，稅款由辦理個人銀行結算賬戶業務的儲蓄機構在支付利息時代扣代繳。
(九)個人所得稅應稅對象的財產轉讓所得
財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、建築物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。
在現實生活中，個人財產轉讓主要是個人財產所有權的轉移。房產轉讓其實是壹種買賣行為。雙方通過簽訂和履行財產轉讓合同，形成買賣財產的法律關系，使轉讓財產的個人從對方取得價款(收入)或其他經濟利益。財產轉讓所得因其特殊性需要單獨征稅。對個人取得的各項財產轉讓所得，除股票轉讓所得外，征收個人所得稅。具體規定如下:
(壹)股票轉讓收入
根據《個人所得稅法實施條例》的規定，股票轉讓所得征收個人所得稅的辦法，由財政部另行制定，報國務院批準執行。鑒於我國證券市場發展尚不成熟，還處於股份制試點階段，有必要對股票轉讓所得的計算、計稅方法和納稅期限的確認等問題進行深入調查研究，並結合國際通行做法，作出符合我國實際的規定。因此，經國務院批準，暫不對股票轉讓所得征收個人所得稅。
(2)量化資產和股份的轉讓
集體所有制企業改制為股份合作制企業時，對企業職工個人以股份形式取得所有權的量化資產，暫不征收個人所得稅；個人轉讓股份時，應就其轉讓收入額，扣除個人取得股份時實際支付的費用和合理的轉讓費用後，按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。
(3)個人出售自有住房
為促進我國住宅市場健康發展，經國務院批準，現就個人出售住房所得征收個人所得稅的有關問題規定如下:
1.根據個人所得稅法的規定，個人出售自有住房取得的所得，按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。
2.個人出售自有住房的應納稅所得額，按照以下原則確定:
(1)個人出售除已購公房以外的其他自有住房的，應按照個人所得稅法的有關規定確定應納稅所得額。
(二)個人出售已購公有住房，以已購公有住房的銷售價格，扣除住房面積標準的保障性住房價格、原支付的超過住房面積標準的房價款、支付給財政或原產權單位的收入以及稅法規定的合理費用後的余額為應納稅所得額。
已購公有住房是指城鎮職工根據國家和縣級以上人民政府關於城鎮住房制度改革的政策規定，按成本價(或標準價)購買的公有住房。
經濟適用住房價格按照縣級以上地方人民政府制定的標準確定。
(三)職工以成本價(或標準價)出資的合作建房、安居工程、經濟適用房、安置房的應納稅所得額，按照已購公有住房確定。
3.為鼓勵個人購房，對出售自有住房並計劃在出售現有住房後1年內按市場價再次購房的納稅人，可根據其再次購房的價值，免征其出售現有住房應繳納的全部或部分個人所得稅。具體措施是:考試會讓妳振作起來。
(1)個人出售現有住房應繳納的個人所得稅，在辦理產權過戶手續前，以稅款保證金形式向當地主管稅務機關繳納。征收稅款保證金時，稅務機關應向納稅人正式開具“中華人民共和國稅款保證金收據”，並存入專用賬戶。
(2)個人出售現有住房後1年內再次購房的，按照購房金額相應退還納稅保證金。購房金額大於或等於原住房銷售額(原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應扣除已按規定上繳財政或原產權單位的收入，下同)的，退還全部納稅保證金；購房金額少於原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。
(3)個人出售現有住房後1年內未再次購買住房的，所繳納的稅收保證金全部作為個人所得稅繳入國庫。
(四)個人申請退還稅款保證金時，應向主管稅務機關提供合法有效的買賣合同及主管稅務機關要求的其他相關證明材料，經主管稅務機關審核確認後，方可辦理稅款保證金退還手續。
(五)個人跨行政區域銷售或者購買住房，符合退還稅款保證金條件的，向稅款保證金繳納地主管稅務機關提出申請。
4.對個人轉讓自有住房5年以上且為家庭唯壹生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。
5.為保證全面、正確執行住房轉讓個人所得稅政策，各級房地產交易管理部門應加強與稅務部門的配合和協作。如主管稅務機關需要有關本地區房地產交易的信息，房地產交易管理部門應及時提供。
6.根據財稅[2003]123號文件。個人自有房屋產權證登記所有人為1，出售後在1年內以所有人配偶或所有人夫妻名義按市場價重新購買房屋的，房屋所有人應繳納的個人所得稅可按照《中華人民共和國財政部、國家稅務總局、建設部關於個人住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》(財稅字[65以他人名義按市場價重新購買住房的，不得免征產權人出售住房應繳納的個人所得稅。
(十)、個人所得稅的應稅對象為財產租金收入。
財產租賃所得，是指個人出租建築物、土地使用權、機器設備、車輛、船舶和其他財產取得的所得。
個人轉租財產取得的所得，屬於“財產租賃所得”的征稅範圍。確定納稅人時，應以產權證為依據，沒有產權證的，由主管稅務機關根據實際情況確定；產權所有人死亡，在未辦理產權繼承手續期間將財產出租並有租金收入的，收取租金的個人為納稅人。
(十壹)、個人所得稅的應稅對象為偶然所得。
偶然所得，是指個人因中獎、中獎、彩票中獎等偶然性質取得的所得。其中，獲獎是指通過參加各種有獎競賽和排名獲得的獎金；中獎彩票是指參加有獎銷售、有獎儲蓄或購買彩票等各種有獎活動，經過規定的程序，進行抽獎、搖號後獲得的獎金。
個人參加企業有獎銷售活動取得的禮品所得，按“偶然所得”項目征收個人所得稅。贈與所得為實物的，應當按照《個人所得稅法實施條例》第十條規定的方法確定應納稅所得額，計算繳納個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企業(單位)代扣代繳。
稅法中所列的或有所得，實際上是個人在非正常情況下取得的不確定收入。過去，我國對個人收入的征稅並沒有明確規定個人偶然所得的征稅。1988年9月起，有了對中獎收入征收個人收入調節稅的規定。由於偶然所得的不確定性、不可預測性、偶然性和多樣性，會給確定征稅範圍帶來困難。因此，除《個人所得稅法實施條例》規定的中獎、中獎、彩票中獎所得外，其他偶然所得的征稅需要由稅務機關依法具體確定。
(十二)個人所得稅應稅對象的其他所得
以上10個人應納稅所得額是根據所得性質的不同劃分的。此外，對於今後可能征稅的新項目，以及個人取得的難以界定應稅項目的個人所得，個人所得稅將由國務院財政部門確定。比如，銀行等金融機構按照超過存款利率和中國人民銀行規定的增值補貼率支付給存款人的利息金額，無論是以利息、獎金還是其他名義，都不屬於稅法規定的免稅利息收入，必須依法繳納個人所得稅。根據中華人民共和國財政部和國家稅務總局的規定，按國家利率支付給存款人的獎金應作為“其他所得”征稅。
引用(0)評論(0)閱讀(169)