二、解釋
1、實質重於形式要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。
2、非貨幣性資產交換是壹種非經常性的特殊交易行為。其確認的重要條件之壹就是該項交換具有商業實質。
3、非貨幣性資產交換是否具有商業實質的判斷條件之壹是：換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同。在判斷時應遵循實質重於形式的原則。如以下幾種情況：
（1）未來現金流量的風險、金額相同，時間不同。如：某企業以壹批存貨換入壹項設備，因存貨流動性強，能夠在較短的時間內產生現金流量，設備作為固定資產要在較長的時間內為企業帶來現金流量，假定兩者產生的未來現金流量風險和總額均相同，但由於兩者產生現金流量的時間跨度相差較大，則可以判斷上述存貨與固定資產的未來現金流量顯著不同，因而該兩項資產的交換具有商業實質。
（2）未來現金流量的時間、金額相同，風險不同。如，A企業以其用於經營出租的壹幢公寓樓，與B企業同樣用於經營出租的壹幢公寓樓進行交換，兩幢公寓樓的租期、每期租金總額均相同，但是A企業是租給壹家財務及信用狀況良好的企業(該企業租用該公寓是給其單身職工居住)，B企業的客戶則都是單個租戶，相比較而言，A企業取得租金的風險較小，B企業由於租給散戶，租金的取得依賴於各單個租戶的財務和信用狀況；因此，兩者現金流量流入的風險或不確定性程度存在明顯差異，則兩幢公寓樓的未來現金流量顯著不同，進而可判斷該兩項資產的交換具有商業實質。
（3）未來現金流量的風險、時間相同，金額不同。如，某企業以壹項商標權換入另壹企業的壹項專利技術，預計兩項無形資產的使用壽命相同，在使用壽命內預計為企業帶來的現金流量總額相同，但是換入的專利技術是新開發的，預計開始階段產生的未來現金流量明顯少於後期，而該企業擁有的商標每年產生的現金流量比較均衡，則兩者各年產生的現金流量金額差異明顯，則上述商標權與專利技術的未來現金流量顯著不同，因而該兩項資產的交換具有商業實質。