資料來源:天津市國家稅務局
為便於納稅人了解和掌握進項稅抵扣範圍，用好增值稅鏈條抵扣機制，實現進項稅全額抵扣，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《關於全面推進營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)的規定，現就
壹、增值稅壹般納稅人進項稅額抵扣範圍
增值稅納稅人購買貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產時，可憑按照法律、行政法規或中華人民共和國國家稅務總局有關規定取得的增值稅抵扣憑證抵扣的進項稅額包括:
(壹)從銷售方取得的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統壹發票，下同)上註明的增值稅。
(2)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅。
(3)購買農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品收購價格和65，438+03%的扣除率計算進項稅額。計算公式為:
進項稅=進價×扣除率
收購價格，是指納稅人收購的農產品的收購發票或者銷售發票上標明的價格以及按照規定繳納的煙草稅。
購買農產品，按照《農產品增值稅進項稅額抵扣試點實施辦法》抵扣進項稅額的除外。
(四)從境外單位或者個人購買勞務、無形資產或者不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的完稅證明上註明的增值稅。
具體項目包括:
(1)購買商品
包括原材料及配件、固定資產、水、電、辦公用品等。
(二)接受修理更換服務。
(3)接受服務
接受服務，包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建築服務、金融服務、現代服務和生活服務。其中，運輸服務包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務，不包括客運服務；郵政業務包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政業務；電信業務包括基礎電信業務和增值電信業務；建築服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。金融服務包括直接收取的金融服務、保險服務和金融商品轉讓，不包括貸款服務支付的利息和與貸款直接相關的投融資咨詢費、手續費和咨詢費。現代服務業包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、後勤保障服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務支持服務等現代服務業。生活服務包括文化體育服務、教育醫療服務、住宿服務和其他生活服務。
(4)購買無形資產
購買無形資產包括購買技術、商標、版權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。
(5)購買不動產
購買不動產，包括建築物和構築物。建築物，包括居住建築、商業建築、辦公建築和其他可用於居住、工作或其他活動的建築。構築物，包括道路、橋梁、隧道、大壩和其他構築物。
二、增值稅壹般納稅人不得抵扣進項稅額。
(壹)用於簡單計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。所涉及的固定資產、無形資產和不動產僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益類無形資產)和不動產。
納稅人的社交、娛樂消費屬於個人消費。
(二)外購商品的非正常損耗，以及相關的加工、修理更換服務和運輸服務。
(3)非正常損失的在產品和產成品耗用的購進貨物(不含固定資產)、加工修理勞務和運輸勞務。
(四)不動產的非正常損失，以及該不動產所消耗的商品采購、設計服務和建築勞務。
(5)非正常損失的在建房地產所耗用的購進貨物、設計勞務和施工勞務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝修的房地產，均為在建房地產項目。
(六)購買的客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七)中華人民共和國財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
第(四)、(五)項所稱貨物，是指構成房地產實體的材料和設備，包括建築裝飾材料和給排水、采暖、衛生、通風、照明、通訊、燃氣、消防、中央空調、電梯、電氣和智能建築設備及配套設施。