1，退稅申報的賬務處理:
借方:應收賬款-應收出口退稅(免稅采購額*16%)
貸款:應交稅金-應交增值稅(出口退稅)(免稅金額*16%)
2.不可退款部分已轉移至成本:
借方:主營業務成本(出口成本)(不含稅采購額*1%)
貸:應交稅費-應交增值稅(轉出的進項稅額)(不含稅采購額*1%)
3.填寫增值稅申報表1第28行“其他普通發票”欄下開具的出口發票數量，第29行“其他普通發票”欄下開具的出口銷售額，第32行“其他普通發票”欄下開具的出口銷售額。
壹、出口企業出口退(免)稅的計稅依據和退稅方式
(壹)生產企業是具有生產能力的出口企業。
《關於出口貨物和服務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第四條第1項規定，生產企業出口貨物和服務(進口和轉口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據為出口貨物和服務的實際離岸價格。實際離岸價以出口發票上的離岸價為準，但出口發票不能反映實際離岸價的，主管稅務機關有權予以核實。生產企業適用免抵退稅辦法。
(2)外貿企業是沒有生產能力的出口企業。
財稅[2065 438+02]39號第四條第四項規定，外貿企業出口貨物(委托加工、修理修配除外)增值稅退(免)稅的計稅依據為購進出口貨物增值稅專用發票上註明的金額或者海關進口增值稅專用繳款書上註明的完稅價格。外貿企業適用免稅辦法。
二、出口退稅的申報時間
(1)生產企業
生產企業出口並按會計規定銷售的貨物，必須在銷售的次月申報繳納增值稅？還需要辦理免稅退稅和消費稅免稅申報(屬於消費稅應稅貨物)。
企業應自貨物申報出口之日(以《出口貨物報關單<出口退稅專用>》中的出口日期為準，下同)起至次年4月30日止的增值稅納稅申報期內收集全部相關單證，向主管稅務機關申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅和消費稅退稅。逾期，企業不得申報免稅和退稅。
(二)外貿企業
外貿企業出口並按會計規定銷售的貨物，必須在銷售的次月申報繳納增值稅？在增值稅納稅申報表“免稅貨物銷售額”欄中填寫享受退(免)稅政策的出口貨物銷售額。
企業應自報關出口之日的次月起至次年4月30日止的增值稅申報期內，收集全部相關憑證，向主管稅務機關申請辦理出口貨物增值稅和消費稅的免退。經主管稅務機關批準，企業也可以在增值稅納稅申報期以外的其他時間申請免稅申報。逾期，企業不得申報免稅。
壹般來說，生產企業和外貿企業申報出口退稅的時限為出口之日的次年4月15日前(遇節假日順延)。比如出口日期為2014年6月6日，只要在15年4月之前(遇節假日順延)進行出口退稅申報，就不會被認為是逾期申報。出口日期為2014 12.6，最晚退稅申報時間也在2015之前4月15(如遇節假日順延)。
三、出口退稅申報流程及需附資料。
(1)生產企業
1.生成免稅和退稅電子申報數據的流程
您可以從出口退稅咨詢網下載生產企業出口退稅申報系統軟件。登錄系統的用戶名和密碼:用戶名:sa密碼:無。
系統安裝後配置企業信息:系統維護-系統配置-系統配置設置和修改(配置:企業代碼、企業名稱、納稅人識別號、分類管理代碼)。配置電子口岸ic卡賬號和密碼:系統維護-系統配置-系統參數設置和修改-功能配置我填寫IC卡卡號和密碼。18位報關單執行日期的修改:系統維護-系統配置-系統參數設置和修改-業務模式下18位報關單執行日期的修改(執行日期因地而異，應根據當地要求填寫)。
(1)免退稅預申報流程
進入生產企業出口退稅申報系統，根據企業出口報關單逐壹記錄出口明細數據(註:屬於國家稅務總局2014號51規定的需要提供出口貨物收訖憑證辦理退(免)稅的五類出口企業，還需輸入出口貨物收訖申報(已確認))，按照向導步驟操作。①進入向導→ ②“四免抵退稅預申報→數據壹致性檢查”；③“四免壹抵壹退稅預申報→生成明細申報數據”。
生產企業在正式申報免抵退稅前，必須進行出口退(免)稅預申報。生產企業出口後，由於網絡原因或企業未及時報送信息，導致出口報關單信息不能及時傳輸到稅務計算機系統。如果生產企業不進行出口退稅預申報，出口報關單電子信息是否完整就不得而知。生產企業必須有完整的單證和資料才能正式申報出口退稅。生產企業的出口貨物不得抵扣進項稅額，即必須根據生產企業出口退稅申報系統錄入的單證和信息齊全的出口明細計算出口銷售額與增值稅征收退稅率的差額。否則，出口報關單電子信息缺失，企業在增值稅納稅申報中計算的不可抵扣進項稅額將與免退稅匯總表上的不可抵扣進項稅額不壹致，導致免退稅失敗。
生產企業增值稅納稅申報表附後表2進項稅額轉出金額18欄與納稅申報表匯總表第25欄相同，增值稅納稅申報表附後表2 18欄基於納稅申報表匯總表第25欄。例如，生產企業要申報201403期間的增值稅，同時申報201403期間的免退稅，應先去主管稅務部門進行免退稅申報預審，單據信息齊全的，錄入出口明細，生成明細數據和匯總數據；其次，申報增值稅，根據免抵退稅匯總表第25欄填寫增值稅申報表附列數據表2第18欄；最後去主管稅務機關正式申報免退稅。這樣做，企業的免退稅差錯率會更低。
文件依據:《中華人民共和國國家稅務總局關於調整出口退(免)稅申報方式的公告》(國家稅務總局公告第613號)第壹條規定，企業在正式申報出口退(免)稅前，應當按照現行申報方式向主管稅務機關進行預申報。主管稅務機關確認申報憑證內容和相應管理部門電子信息無誤後，才能提供正式申報所需的退(免)稅憑證、資料和正式電子數據，向主管稅務機關進行正式申報。
(2)免退稅正式申報流程
(1)生產企業到主管稅務機關進行預審後，可在企業出口退稅申報系統中進行“五預審反饋疑點調整→稅務機關反饋信息讀取→預審疑點反饋查詢”，如有電子信息缺失或出口明細錄入錯誤，可進行“五預審反饋疑點調整→申報數據註銷”；(2)修改出口明細數據，進入“退稅向導→二征免抵退稅明細-出口貨物明細申報錄入”；(3)進入“VI生成明細申報數據→數據壹致性檢查→生成明細申報數據”；④進入“八稅報稅數據采集→增值稅報稅錄入”；⑤進入“九免抵退匯總數據采集→免抵退申報匯總表錄入”，點擊“增加”按鈕，點擊任意鍵自動生成免抵退匯總表，點擊“保存”；⑥進入“九免抵退匯總數據采集→免抵退匯總表附表錄入”，點擊索引窗口；⑦進入“九免、抵、退匯總數據采集→——免、抵、退申報數據錄入”，點擊“添加”，在空白處點擊“保存”；⑧進入“十免壹抵壹退稅”正式申報→數據壹致性檢查→打印申報報告→生成匯總申報數據。
2.免稅和退稅申報需要提供的信息
(1)企業向主管稅務機關進行增值稅納稅申報時，除提供納稅申報表規定的相關資料外，還應提供以下資料:
①主管稅務機關確認的上期免稅、抵退稅申報匯總表；
(二)主管稅務機關要求的其他資料。
(二)企業向主管稅務機關申請增值稅免退稅時，應提供以下文件和資料:
①免稅、抵退稅申報匯總表及其附表；
(二)免抵退稅申報信息表；
(三)生產企業出口貨物免退稅申報清單；