壹、購買交易性金融資產會計分錄
購買交易性金融資產入賬,應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額;對於取得交易性金融資產所發生有關交易費用,應在發生時計入投資收益核算:
初始確認會計分錄如下
借:交易性金融資產--成本
應收股利/利息
投資收益
貸:銀行存款/其他貨幣資金--存出投資款
二、出售交易性金融資產會計分錄
出售交易性金融資產時,應將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期損益,做以下分錄處理:
借:其他貨幣資金等(實際收到的錢)
貸:交易性金融資產--成本
貸:交易性金融資產--公允價值變動(或借方,余額反向出)
貸:投資收益(損失記借方,收益記貸方)
三、交易性金融資產手續費會計分錄
1、初始計量
借:交易性金融資產--成本
應收股利/應收利息
投資收益(交易費用)
貸:銀行存款
2、後續計量
(1)反映公允價值的變動
升值:
借:交易性金融資產--公允價值變動
貸:公允價值變動損益
貶值:
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產--公允價值變動
註:此類金融資產不計提減值
(2)持有期間
借:應收股利/應收利息(雙面)
貸:投資收益
借:銀行存款
貸:應收股利/應收利息
3、處置時
借:銀行存款(價款扣除手續費)
貸:交易性金融資產--成本
--公允價值變動(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
交易性金融資產成本是否包括交易費用?
交易性金融資產成本中不包括交易費用.取得交易性金融資產具體的會計處理如下:
借:交易性金融資產--成本
應收股利
應收利息
投資收益
應交稅費--應交增值稅(進項稅額)
貸:其他貨幣資金等
交易費用記入"投資收益"科目的借方,由此可見,交易性金融資產成本中不包括交易費用.
交易性金融資產取得時按公允價值計入交易性金融資產--成本的借方.
已宣告但尚未發放的現金股利登記在應收股利的借方,已到付息期但尚未領取的債券利息登記在應收利息的借方.
交易費用可抵扣的增值稅登記在應交稅費--應交增值稅(進項稅額)的借方.
支付的總價款總價款登記在其他貨幣資金等會計科目的貸方.
交易性金融資產取得及會計分錄如何做?