報廢流動資產處置的賬務處理:報廢前:借:待處理財產損益,貸:產成品(或庫存商品),領導審批後入賬:如果正常報廢,借:管理費用--產品損失,貸:待處理財產損益,如果屬於非正常損失,借:營業外支出,貸:待處理財產損益。非正常損失,要到主管稅務局審批,審批後,可以稅前扣除。
固定資產報廢的賬務處理:
(1)出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理時。借:固定資產清理(轉入清理的固定資產帳面價值),累計折舊(已計提的折舊),固定資產減值準備(已計提的減值準備),貸:固定資產(固定資產的賬面原價)。
(2)發生清理費用時。借:固定資產清理,貸:銀行存款。
(3)計算交納營業稅時,企業銷售房屋、建築物等不動產,按照稅法的有關規定,應按其銷售額計算交納營業稅。借:固定資產清理,貸:應交稅金?應交營業稅。
(4)收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等時。借:銀行存款,原材料等,貸:固定資產清理。
(5)應由保險公司或過失人賠償時。借:其他應收款,貸:固定資產清理。
(6)固定資產清理後的凈收益。借:固定資產清理,貸:長期待攤費用(屬於籌建期間),營業外收入?處理固定資產凈收益(屬於生產經營期間)。
(7)固定資產清理後的凈損失。借:長期待攤費用(屬於籌建期間),營業外支出?非常損失(屬於生產經營期間由於自然災害等非正常原因造成的損失),營業外支出?處理固定資產凈損失(屬於生產經營期間正常的處理損失),貸:固定資產清理。
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