公允價值變動損益如何理解

公允價值變動損益是指企業以各種資產,如投資性房地產、債務重組、非貨幣交換、交易性金融資產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失.即公允價值與賬面價值之間的差額.該項目反映了資產在持有期間因公允價值變動而產生的損益.也是新利潤表上的項目"公允價值變動收益"填列依據.

公允價值變動損益可以理解為持有壹項公允價值計量屬性的資產的過程中,由於公允價值的變動而對營業利潤的影響.由於資產並未處置,所以公允價值變動損益是還未正真實現的損益,稅法上就是不認可的.

公允價值變動損益的主要賬務處理

1.資產負債表日,企業應按交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額,借記"交易性金融資產--公允價值變動"科目,貸記公允價值變動損益;公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄.

出售交易性金融資產時,應按實際收到的金額,借記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"等科目,按該金融資產的賬面余額,貸記"交易性金融資產"科目,按其差額,借記或貸記"投資收益"科目.同時,將原計入該金融資產的公允價值變動轉出,借記或貸記公允價值變動損益,貸記或借記"投資收益"科目.

2.資產負債表日,交易性金融負債的公允價值高於其賬面余額的差額,借記公允價值變動損益,貸記"交易性金融負債"等科目;公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄.

處置交易性金融負債,應按該金融負債的賬面余額,借記"交易性金融負債"科目,按實際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項"、"結算備付金"等科目,按其差額,貸記或借記"投資收益"科目.同時,按該金融負債的公允價值變動,貸記或借記公允價值變動損益,借記或貸記"投資收益"科目.

3.采用公允價值模式計量的投資性房地產、衍生工具、套期工具、被套期項目等形成的公允價值變動,按照"投資性房地產"、"衍生工具"、"套期工具"、"被套期項目"等科目的相關規定進行處理.

4.期末,應將公允價值變動損益余額轉入"本年利潤"科目,結轉後公允價值變動損益無余額.

公允價值變動損益如何理解?小編認為解答這個問題,我們應該先了解什麽是公允價值,以上是小編整理的相關內容,包括對它的理解及賬務處理方法,大家可用來做為參考,如果有不明白的地方,可再次與我們聯系咨詢.