1.要執行的合同不是偶然事件。但是，如果待執行的合同成為虧損合同，則應視為或有事項。
2.基礎資產存在於合同中。
對基礎資產進行減值測試，並按規定確認減值損失。預計損失超過減值損失的，超過部分確認預計負債。
3.無合同標的物的資產
虧損合同的相關義務在滿足預計負債確認條件時，確認為預計負債。
對於虧損合同，會計分錄如下:
1.主題資產:
借方:資產減值損失
貸款:存貨跌價準備
2.沒有基礎資產:
借:營業外支出
貸款:估計負債
3.產品生產後:
借方:預計負債
貸款:庫存商品