調整分錄將固定資產的賬面價值調整為公允價值。
借方:固定資產160000。
貸款:資本公積16萬。
補充折舊
借方:管理費16000。
借:固定資產16000(年初合並主體壹年折舊)
調整長期股權投資
調整子公司凈利潤= 28.8萬-1.6萬= 27.2萬，分紅1.6萬，不做其他調整。
總增持= 272000-160000 = 112000，母公司持股75%。
借:長期股權投資8.4萬。
貸款:投資收益84000元。
沒有發生其他事件。年末長期投資= 76.8萬+8.4萬= 85.2萬。
子公司年末凈資產(個別報表)= 48萬+8.4萬+30萬= 86.4萬。
年初金額= 86.4萬-28.8萬+16萬(分紅)+16萬(固定資產)= 89.6萬。
年初合並時產生的商譽= 76.8萬-89.6萬* 75% = 9.6萬。
合並報表子公司年末
股本=480，000
資本公積=16萬
盈余公積=84，000
未分配利潤=284，000(附加折舊)
年終抵銷分錄
借:股本48萬元。
資本公積16萬
盈余公積84，000
未分配利潤28.4萬
商譽96，000
借款:長期股權投資85.2萬元。
少數股東權益252，000
抵銷分錄
借:投資收益20.4萬。
少數股東損益:68，000
年初未分配利潤？
貸:分配給所有者(或股東)160000。
提取盈余公積？
年末未分配利潤28.4萬。
第二個問題
抵銷內部交易
借方:營業外收入160000。
貸款:固定資產26萬。
借方:固定資產4萬元(本年計提折舊較多)
貸款:管理費(假設管理)4萬。
借方:遞延所得稅資產22萬*T
貸款:所得稅費用220，000*T(T為所得稅稅率)。
第三個問題
會計主體為華東制藥公司。
借:衍生品-看漲期權6000
貸款:銀行6000元。
10,12.31
借:衍生工具-看漲期權600
貸:公允價值變動損益600
11.2.25
借方:銀行7200。
貸款:衍生品-看漲期權6600
投資收益600
借方:公允價值變動損益600
貸款:投資收益600