為期兩個月的結束了，在這兩個月的實習中我學到了很多在課堂上根本就學不到的知識，受益非淺。以下就是我的畢業實習報告書。在這次的社會實踐中，我明白了很多事情，也改掉了很多毛病。我明白掙錢的不容易，工作的辛苦，與社會的復雜多變，畢竟學校太單純了。為了適應社會，我們要不斷的學習，不斷的提高自我，在實踐中鍛煉自我，使自我在激烈的競爭中立於不敗之地!
隨著市場經濟的高速發展，會計成為了公司的重要組成部分。這給我們會計專業造就了前所未有的機遇，同時也給我們帶來了新的的挑戰，作為壹名剛走出學校大門的大學生，提高自身素質，增強專業技能並且能夠把課本上的知識轉化為自身的潛力，就成為了我目前的迫切任務。會計實習是我從大學校園走入社會的第壹個舞臺。為了將有關會計的專業知識、基本理論、基本方法及結構體系變為自身的職業素質，避免紙上談兵。因此，我選取在武漢國信達財務咨詢有限公司實習，為走向工作崗位打下堅實基礎。
我實習的公司是武漢國信達財務咨詢有限公司，是壹家經漢陽區財政局特許審批，取得《代理記賬許可證》資格，以承接代理記賬、代理稅務申報稅收籌劃企業內部審計、財務咨詢、公司事務代理等業務為壹體的專業性會計服務公司。我公司註重軟、硬件建設，擁有各種必備的辦公設施，使用正版財務軟件為客戶帶給服務，全面實行會計電算化。本公司制定有規範的代理合同、嚴格的管理制度，依據《會計法》、《稅收征收管理法》、財政部《代理記賬管理辦法》等規定從事代理記賬和納稅申報服務，不做假賬。為客戶把握財稅政策，幫忙企業做好合理稅務籌劃，規避財務風險，合理合法的企業謀求的經濟利益，促進企業的發展。
我所學的是針對於公司制增值稅壹般納稅人、小規模納稅人、個體戶壹般納稅人和小規模納稅人的賬務處理以及帶給每月抄稅、報稅、納稅服務，和會計咨詢以及壹些代辦業務。
對於現代企業來說，會計工作是壹項重要的管理制度，是要為實現企業的經營目標服務。因此，能夠認為，實現企業的經營目標是企業會計的根本目標。帶著這個目標，我開始了在我所在的實習企業進行了有目的實習。在此之前，我認真學習了《會計法》以及財政頒布的《企業會計準則》、《企業財務通則》等作為過渡的新的行業會計制度和財務制度，因為這些大學法規我國會計制度改革進程中的壹重大舉措。
透過這次實習，我對會計工作有了以下更深的了解：
以前，我總以為自我的會計理論知識紮實較強，正如所有工作壹樣，掌握了規律，照蘆葫畫瓢準沒錯，那麽，當壹名出色的會計人員，就應沒問題了。此刻才發現，會計其實更講究的是它的實際操作性和實踐性。離開操作和實踐，其它壹切都為零!會計就是做賬。
其次，就是會計的連通性、邏輯性和規範性。每壹筆業務的發生，都要根據其原始憑證，壹壹登記入記賬憑證、明細賬、日記賬、三欄式賬、多欄式賬、總賬等等可能連通起來的賬戶。這為其壹。會計的每壹筆賬務都有依有據，而且是逐壹按時光順序登記下來的，極具邏輯性，這為其二。在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。每壹個程序、步驟都得以會計制度為前提、為基礎。體現了會計的規範性，這為其三。登賬的方法：首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記記帳憑證。然後，根據記帳憑證，登記其明細賬。期末，填寫科目匯總表以及試算平衡表，最後才把它登記入總賬。結轉其成本後，根據總賬合計，填制資產負債表、利潤表、損益表等等年度報表。這就是會計操作的壹般順序和基本流程。
二
XX年3月10日我進入了會計師事務所，開始了我的實習生活。這是壹家小會計師事務所，包括所長在內有5名註冊會計師，每個註冊會計師都是事務所的股東。事務所的業務主要為年報審計、法人離任經濟職責審計、改制審計、破產審計、代理記賬、資產評估等業務。
我壹向跟著事務所的高老師做事情。我很佩服她，佩服她之前考註冊會計師時的聰明與堅持，佩服她的處事潛力，也佩服她那超強的專業勝任潛力。高老師在成為壹名執業的註冊會計師之前，壹點會計審計方面的專業知識都沒有。她完全憑自我的努力，在5年內透過了註冊會計師的考試。這壹點給了我很大的鼓舞，讓我以更加飽滿的熱情投入到今年的註冊會計師的考試中。在實習的那段時光，高老師壹向都很照顧我。她告訴我，這家會計師事務所壹般都是不接收實習生的，因為實習生的問題很多，會影響她們工作的效率。雖然這樣說，但是每次我問她問題，她都不厭其煩地耐心講解。因為是第壹次接觸到審計這個東西，也因為是實施了審計程序就要直接構成工作底稿，所以我都不敢貿然下定論，每次我都要先去問問高老師，征求壹下她的意見。每次問她，她都會停下她手中的工作，仔細地跟我壹齊分析。
為了能夠在實習過程中學到更多東西，就得先要有紮實的專業知識。在去參加實習之前，我花了差不多半個月的時光學習審計的cpa教材，鞏固了審計的壹些基本知識。比如壹些基本的審計程序呀，還有就是各個業務循環的壹些知識，還有關於風險導向審計，關於壹些重點會計科目的審計要點。之前的關於理論知識的學習，對我之後的實習奠定了堅實的基矗在實習那段期間，我參與了三個項目，壹個年報審計，壹個破產審計，壹個改制審計。從第壹天進會計師事務所學習他們做的工作底稿開始，隨著參加的項目越來越多，越來越復雜，隨著對審計業務的熟悉，我開始喜歡上了事務所的工作。真的是壹旦喜歡上了，就會用心地投入其中。每壹天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習慣。每壹天，我都勤勤肯肯地做事情。每壹天，我都會解決壹些審計實務方面的問題，讓我的理論知識得到運用的同時，也讓我認識到了理論與實務的壹些區別。
實習的第壹天，我沒有參加任何項目，而是學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那壹章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些資料。但是在看了他們做的底稿之後，壹下子就把資料記住了。到此刻，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有壹個關於底稿中的符號說明，還有索引號之類的。之後就是要有審計業務約定書、管理層聲明書、審計後出具的報告以及審計過後的財務報表。關於被審計單位的營業執照、納稅登記表、基本狀況說明壹類的也就應整理於審計工作底稿中。如果被審計單位屬於特殊行業，還就應帶給相關的文件。最後就是實施審計程序的過程中所產生的壹些工作底稿、各會計科目審定表和壹些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也就應包括在其中。
我參加的第壹個審計項目是壹個破產審計。被審計單位是某農業機械公司，在1999年6月的時候宣告破產。第壹天，我們去了公司清算組的辦公處，接收了公司從93年6月創辦以來的記賬憑證、總賬、明細賬、各期報表。因為是很多年前的資料了，所以看起來臟臟亂亂的。為了審計的方便，我們把這些資料全部帶回了事務所。因為是第壹次接觸審計業務，所以老師只給我派了簡單的任務，那就是抽查憑證。因為是在1999年6月宣告破產，所以最後這半年的賬出現問題的可能性，也是審計風險越大。根據風險導向審計的精神，這壹半年的業務處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第壹任務就是把這半年的記賬憑證壹張壹張地看完，看看有沒有作賬依據不足的，看看有沒有賬務處理錯誤的。對於有些賬務的處理，我不太清楚的，就去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，並做好相應的本來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但是基於我對1999年的憑證實施的是詳細檢查，就沒有必要把每壹筆都記錄在抽查憑證底稿上了。在抽查過程中我發現，該農機公司的往來賬很混亂。與很多客戶的往來都莫名其妙地搭在安吉爾公司上方。最開始發現這個問題的時候，我都在底稿中作了調整分錄。但是檢查到最後發現，
在收到相應貨款的時候也沖銷的是安吉爾的應收賬款。如此壹來，我之前做了調整，到之後沖銷的時候也就要再做壹筆調整分錄。這樣就會加大工作量，影響審計效率。所以到之後，我遇到往來搭錯的狀況，就會看看後面有沒有相應的沖銷賬務處理。如果有就不作調整，如果沒有看到，就把其調整入正確的往來之中。其實在抽查過程中也發現了壹些可能存在舞弊的現象。就是有些憑證中把壹些往來賬隨便搭在壹個客戶上以後，在之後又從現金中轉了出來。高老師告訴我，這些地方都可能存在著風險，就應把這些都記錄下來。
除了往來賬存在壹些問題以外，還有就是關於費用報銷的存在壹些問題。1998年的費用報銷壹般都會有經理的審核批準。到了1999年，很多報銷憑據都沒有經理的審核意見了。壹個最為危險的信號就是在其中壹張附件上發現了該公司出納的交通費報銷憑據上居然是其會計的簽字審批。這就說明，很可能該公司會計和出納串通起來支走公司的錢。剛開始發現沒有審批意見的狀況的時候，只是在憑證抽查記錄底稿上作了反映。之後發現的這種狀況有點多，就在空白工作底稿上作了壹個統計，計算壹下未經過審批的計入各費用的數額。這個統計數字將會在審計報告中進行披露。但是在出具審計報告之前，會聯系該公司的經理和會計匯報壹下審計狀況，交流壹下意見，看對方能不能做出更為合理的解釋。
在憑證抽查過程中，我發現該公司把1998年的壹筆費用拿到了1999年來入賬，我覺得有問題，就去跟高老師講了我發現的這種狀況。高老師告訴我，這個對我們的破產審計是沒有影響的，只要相應的單據合規合法就行。因為是破產審計，就不必關註跨期確認的問題。只要是該公司確確實實發生的費用，在哪個期間來確認都不會影響破產審計的結論了。我仔細壹想，確實是這個道理。
我參與的第二個項目是關於壹個執業醫師培訓學校的年報審計，審計報告將用於工商部門的年檢。我和高老師壹齊去該學校了解了壹下經營方面的基本狀況，也大概了解了壹下該學校會計資料。根據這些基本狀況，我們大概確定了壹個審計費用。由於該學校發生的業務資料極其簡單，並且業務資料重復，拿出來的記賬憑證也只有XX年和XX年各壹本，於是確定了壹個較為低的審計費用。對方很快同意，並表示將用心配合我們的審計工作。但是他們的賬作得很不規範。所謂記賬憑證，實際上就是壹些附件，根本沒有相應的會計分錄﹔而所謂的賬本，實際上只是壹本現金流入流出的流水賬。據說，該培訓學校的會計只是出去參加培訓半個月的會計培訓的人員，對會計方面的正規處理不是很了解。如此壹來，我回去的第壹項工作就是幫忙其把記賬憑證出具出來，之後高老師根據我的記賬憑證為其編制了XX的資產負債表、利潤表和現金流量表。由於業務簡單，這些工作基本上在壹天之內就完成了。這個項目基本上不存在風險，但是到之後我們發現這家培訓學校沒有提稅，專業直覺告訴我們學校就應向有關部門繳納稅金。因為是第壹次接觸民辦非企業單位，不明白國家對這種單位的規定。於是我們在互聯網上查找相關規定，並壹齊學習。透過學習，我們的理
解是就應上交所得稅。對於這壹點，我們決定跟學校負責人溝通了再決定是不是要在審計報告中披露。我還參加了壹個地方國營煤礦的改制審計。要求會計師事務所出具壹個年報審計報告和壹個法人離任經濟職責審計報告。審計報告的使用人為該煤礦的主管局——經濟委員會，為其改制帶給依據。
該地方國營煤礦大概有正式職工190多人，其挖煤工人基本上都是在周圍居民中請的臨時工。該地方國營煤礦制定了各種制度，還算是制度比較完善。對於煤礦這種特殊行業，其安全防範與管理制度做得相當完善。
由於之前介紹過關於年報審計的壹些問題，所以這個項目我就介紹壹些關於法人離任經濟職責審計的壹些體會。對於經濟職責審計，關註的重點與壹般的審計項目還不壹樣。壹般的審計項目只需要關註其報表的相關項目就能夠﹔而經濟職責審計還要關註內部控制制度、國有資產增值保值、法人重大決策等。關於這個審計報告，法人需要帶給壹個述職報告，這個報告中就應提到在任職期間的壹些重大經濟決策。
透過檢查關於內部控制方面的制度，我們發現該地方國營煤礦的內部控制有些薄弱。
首先是授權審批制度。對於費用的報銷實行的是壹支筆制度，也就是完全由其礦長審批同意，包括其本人的壹些費用報銷。這樣壹來，對礦長本人的壹些費用報銷就缺乏必要的約束。我們的改善推薦就是對礦長的報銷由會計主管審批，這樣就會構成壹種約束機制。
再就是該地方國營煤礦的財務管理制度完全不適應企業的實際狀況。該煤礦的現任主管會計壹向以來都沒有修改財務管理方面的制度，壹向沿用的是94年的老會計制定的貼合當時狀況的財務管理制度。包括壹些會計政策，到此刻說來，都是沒有依據的。比如計提折舊就是采用壹個綜合折舊率，並且計提的折舊再按必須的比例分別計入累計折舊賬戶和資本公積賬戶。對於這天的會計制度來說，這種處理方法是完全不貼合規定的。我們的推薦是主管會計在學習目前的小企業會計制度的基礎上制定壹個貼合煤礦實際狀況的財務管理制度。
還有就是該地方國營煤礦的貨幣資金管理存在漏洞。對於提取的瓦斯治理費、修理費等該企業沒有在專用賬戶中進行儲存，我們推薦其去銀行開壹個專戶進行管理。還有壹點就是公司有超多的現金在流轉，而沒有透過銀行存款來進行往來結算。這種狀況為出納挪用公款帶給了方便。我們的推薦是企業應盡量少用現金進行核算。
對於國有資產的增值保值方面，主要是透過利潤表上的相關項目來反映。而且，法人在任職期間上繳的各項稅金也是評價其成果的重要方面。
透過這次實習，我學習到了很多審計實務方面的知識。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面。第壹，就是實施了的審計程序都要構成於工作底稿中，這樣能夠限度地減小審計風險。第二，就是要充分運用風險導向審計。在審計工作開始之前及其過程中分析存在風險的領域，並將其作為重點關註點。在審計過程中運用分析程序，能夠大大地提高審計效率。
三
XX年3月10日我進入了會計師事務所，開始了我的實習生活。這是壹家小會計師事務所，包括所長在內有5名註冊會計師，每個註冊會計師都是事務所的股東。事務所的業務主要為年報審計、法人離任經濟職責審計、改制審計、破產審計、代理記賬、資產評估等業務。
我壹向跟著事務所的高老師做事情。我很佩服她，佩服她之前考註冊會計師時的聰明與堅持，佩服她的處事潛力，也佩服她那超強的專業勝任潛力。高老師在成為壹名執業的註冊會計師之前，壹點會計審計方面的專業知識都沒有。她完全憑自我的努力，在5年內透過了註冊會計師的考試。這壹點給了我很大的鼓舞，讓我以更加飽滿的熱情投入到今年的註冊會計師的考試中。在實習的那段時光，高老師壹向都很照顧我。她告訴我，這家會計師事務所壹般都是不接收實習生的，因為實習生的問題很多，會影響她們工作的效率。雖然這樣說，但是每次我問她問題，她都不厭其煩地耐心講解。因為是第壹次接觸到審計這個東西，也因為是實施了審計程序就要直接構成工作底稿，所以我都不敢貿然下定論，每次我都要先去問問高老師，征求壹下她的意見。每次問她，她都會停下她手中的工作，仔細地跟我壹齊分析。
為了能夠在實習過程中學到更多東西，就得先要有紮實的專業知識。在去參加實習之前，我花了差不多半個月的時光學習審計的cpa教材，鞏固了審計的壹些基本知識。比如壹些基本的審計程序呀，還有就是各個業務循環的壹些知識，還有關於風險導向審計，關於壹些重點會計科目的審計要點。之前的關於理論知識的學習，對我之後的實習奠定了堅實的基矗在實習那段期間，我參與了三個項目，壹個年報審計，壹個破產審計，壹個改制審計。從第壹天進會計師事務所學習他們做的工作底稿開始，隨著參加的項目越來越多，越來越復雜，隨著對審計業務的熟悉，我開始喜歡上了事務所的工作。真的是壹旦喜歡上了，就會用心地投入其中。每壹天，我都按時去上班，改掉了我睡懶覺的習慣。每壹天，我都勤勤肯肯地做事情。每壹天，我都會解決壹些審計實務方面的問題，讓我的理論知識得到運用的同時，也讓我認識到了理論與實務的壹些區別。
實習的第壹天，我沒有參加任何項目，而是學習他們以前審計時留下的工作底稿。以前學習審計工作底稿那壹章的時候覺得很難記住審計工作底稿中應包括哪些資料。但是在看了他們做的底稿之後，壹下子就把資料記住了。到此刻，我總算是體會到了理論與實踐相結合所能產生的巨大的正效應。審計工作底稿，首先是要有壹個關於底稿中的符號說明，還有索引號之類的。之後就是要有審計業務約定書、管理層聲明書、審計後出具的報告以及審計過後的財務報表。關於被審計單位的營業執照、納稅登記表、基本狀況說明壹類的也就應整理於審計工作底稿中。如果被審計單位屬於特殊行業，還就應帶給相關的文件。最後就是實施審計程序的過程中所產生的壹些工作底稿、各會計科目審定表和壹些憑證抽查記錄。實施了盤點程序的，還要有相應的盤點表。實施了函證程序的，函證也就應包括在其中。
我參加的第壹個審計項目是壹個破產審計。被審計單位是某農業機械公司，在1999年6月的時候宣告破產。第壹天，我們去了公司清算組的辦公處，接收了公司從93年6月創辦以來的記賬憑證、總賬、明細賬、各期報表。因為是很多年前的資料了，所以看起來臟臟亂亂的。為了審計的方便，我們把這些資料全部帶回了事務所。因為是第壹次接觸審計業務，所以老師只給我派了簡單的任務，那就是抽查憑證。因為是在1999年6月宣告破產，所以最後這半年的賬出現問題的可能性，也是審計風險越大。根據風險導向審計的精神，這壹半年的業務處理和會計加工就成為了審計的重點。我的第壹任務就是把這半年的記賬憑證壹張壹張地看完，看看有沒有作賬依據不足的，看看有沒有賬務處理錯誤的。對於有些賬務的處理，我不太清楚的，就去問高老師，有問題的我就把其記錄在憑證抽查記錄上，並做好相應的本來在實施抽查審計程序過程中要記錄下來所以抽查到的憑證，但是基於我對1999年的憑證實施的是詳細檢查，就沒有必要把每壹筆都記錄在抽查憑證底稿上了。在抽查過程中我發現，該農機公司的往來賬很混亂。與很多客戶的往來都莫名其妙地搭在安吉爾公司上方。最開始發現這個問題的時候，我都在底稿中作了調整分錄。但是檢查到最後發現，
在收到相應貨款的時候也沖銷的是安吉爾的應收賬款。如此壹來，我之前做了調整，到之後沖銷的時候也就要再做壹筆調整分錄。這樣就會加大工作量，影響審計效率。所以到之後，我遇到往來搭錯的狀況，就會看看後面有沒有相應的沖銷賬務處理。如果有就不作調整，如果沒有看到，就把其調整入正確的往來之中。其實在抽查過程中也發現了壹些可能存在舞弊的現象。就是有些憑證中把壹些往來賬隨便搭在壹個客戶上以後，在之後又從現金中轉了出來。高老師告訴我，這些地方都可能存在著風險，就應把這些都記錄下來。
除了往來賬存在壹些問題以外，還有就是關於費用報銷的存在壹些問題。1998年的費用報銷壹般都會有經理的審核批準。到了1999年，很多報銷憑據都沒有經理的審核意見了。壹個最為危險的信號就是在其中壹張附件上發現了該公司出納的交通費報銷憑據上居然是其會計的簽字審批。這就說明，很可能該公司會計和出納串通起來支走公司的錢。剛開始發現沒有審批意見的狀況的時候，只是在憑證抽查記錄底稿上作了反映。之後發現的這種狀況有點多，就在空白工作底稿上作了壹個統計，計算壹下未經過審批的計入各費用的數額。這個統計數字將會在審計報告中進行披露。但是在出具審計報告之前，會聯系該公司的經理和會計匯報壹下審計狀況，交流壹下意見，看對方能不能做出更為合理的解釋。
在憑證抽查過程中，我發現該公司把1998年的壹筆費用拿到了1999年來入賬，我覺得有問題，就去跟高老師講了我發現的這種狀況。高老師告訴我，這個對我們的破產審計是沒有影響的，只要相應的單據合規合法就行。因為是破產審計，就不必關註跨期確認的問題。只要是該公司確確實實發生的費用，在哪個期間來確認都不會影響破產審計的結論了。我仔細壹想，確實是這個道理。
我參與的第二個項目是關於壹個執業醫師培訓學校的年報審計，審計報告將用於工商部門的年檢。我和高老師壹齊去該學校了解了壹下經營方面的基本狀況，也大概了解了壹下該學校會計資料。根據這些基本狀況，我們大概確定了壹個審計費用。由於該學校發生的業務資料極其簡單，並且業務資料重復，拿出來的記賬憑證也只有XX年和XX年各壹本，於是確定了壹個較為低的審計費用。對方很快同意，並表示將用心配合我們的審計工作。但是他們的賬作得很不規範。所謂記賬憑證，實際上就是壹些附件，根本沒有相應的會計分錄﹔而所謂的賬本，實際上只是壹本現金流入流出的流水賬。據說，該培訓學校的會計只是出去參加培訓半個月的會計培訓的人員，對會計方面的正規處理不是很了解。如此壹來，我回去的第壹項工作就是幫忙其把記賬憑證出具出來，之後高老師根據我的記賬憑證為其編制了XX的資產負債表、利潤表和現金流量表。由於業務簡單，這些工作基本上在壹天之內就完成了。這個項目基本上不存在風險，但是到之後我們發現這家培訓學校沒有提稅，專業直覺告訴我們學校就應向有關部門繳納稅金。因為是第壹次接觸民辦非企業單位，不明白國家對這種單位的規定。於是我們在互聯網上查找相關規定，並壹齊學習。透過學習，我們的理
解是就應上交所得稅。對於這壹點，我們決定跟學校負責人溝通了再決定是不是要在審計報告中披露。我還參加了壹個地方國營煤礦的改制審計。要求會計師事務所出具壹個年報審計報告和壹個法人離任經濟職責審計報告。審計報告的使用人為該煤礦的主管局——經濟委員會，為其改制帶給依據。
該地方國營煤礦大概有正式職工190多人，其挖煤工人基本上都是在周圍居民中請的臨時工。該地方國營煤礦制定了各種制度，還算是制度比較完善。對於煤礦這種特殊行業，其安全防範與管理制度做得相當完善。
由於之前介紹過關於年報審計的壹些問題，所以這個項目我就介紹壹些關於法人離任經濟職責審計的壹些體會。對於經濟職責審計，關註的重點與壹般的審計項目還不壹樣。壹般的審計項目只需要關註其報表的相關項目就能夠﹔而經濟職責審計還要關註內部控制制度、國有資產增值保值、法人重大決策等。關於這個審計報告，法人需要帶給壹個述職報告，這個報告中就應提到在任職期間的壹些重大經濟決策。
透過檢查關於內部控制方面的制度，我們發現該地方國營煤礦的內部控制有些薄弱。
首先是授權審批制度。對於費用的報銷實行的是壹支筆制度，也就是完全由其礦長審批同意，包括其本人的壹些費用報銷。這樣壹來，對礦長本人的壹些費用報銷就缺乏必要的約束。我們的改善推薦就是對礦長的報銷由會計主管審批，這樣就會構成壹種約束機制。
再就是該地方國營煤礦的財務管理制度完全不適應企業的實際狀況。該煤礦的現任主管會計壹向以來都沒有修改財務管理方面的制度，壹向沿用的是94年的老會計制定的貼合當時狀況的財務管理制度。包括壹些會計政策，到此刻說來，都是沒有依據的。比如計提折舊就是采用壹個綜合折舊率，並且計提的折舊再按必須的比例分別計入累計折舊賬戶和資本公積賬戶。對於這天的會計制度來說，這種處理方法是完全不貼合規定的。我們的推薦是主管會計在學習目前的小企業會計制度的基礎上制定壹個貼合煤礦實際狀況的財務管理制度。
還有就是該地方國營煤礦的貨幣資金管理存在漏洞。對於提取的瓦斯治理費、修理費等該企業沒有在專用賬戶中進行儲存，我們推薦其去銀行開壹個專戶進行管理。還有壹點就是公司有超多的現金在流轉，而沒有透過銀行存款來進行往來結算。這種狀況為出納挪用公款帶給了方便。我們的推薦是企業應盡量少用現金進行核算。
對於國有資產的增值保值方面，主要是透過利潤表上的相關項目來反映。而且，法人在任職期間上繳的各項稅金也是評價其成果的重要方面。
透過這次實習，我學習到了很多審計實務方面的知識。這次給我留下深刻印象的主要有兩個方面。第壹，就是實施了的審計程序都要構成於工作底稿中，這樣能夠限度地減小審計風險。第二，就是要充分運用風險導向審計。在審計工作開始之前及其過程中分析存在風險的領域，並將其作為重點關註點。在審計過程中運用分析程序，能夠大大地提高審計效率。