1.按有關規定和標準自制單據發給職工的各種非報銷性支出(如餐費、出差交通補貼等),在“應付職工款項”科目核算;
2.關註部門預算支出經濟分類中的“30108事業單位基本養老保險繳費”、“30109職業年金繳費”、“30165438職工基本醫療保險繳費”、“3013住房公積金”等科目。本科目不反映單位代扣代繳的職工基本養老保險費。"
3.勞務派遣人員的工資、津貼和補貼等。行政事業單位向派遣公司支付的費用屬於勞務費範疇,不在“應付職工薪酬”科目核算。
擴展數據
應付職工薪酬的會計分錄
壹、確認應付員工工資
1,貨幣性員工薪酬
(1)生產部門的職工薪酬,借記“生產成本”、“制造成本”、“人工成本”等科目,貸記“應付職工薪酬”;
(2)管理人員的職工薪酬,借記“管理費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
(3)銷售人員的職工薪酬,借記“銷售費用”科目,貸記“應付職工薪酬”科目;
(4)在建工程和R&D支出負擔的職工薪酬,借記“在建工程”、“R&D支出”科目,貸記“應付職工薪酬”科目。
企業應向社會保險經辦機構(或企業年金基金賬戶管理人)繳納醫療保險、養老保險、失業保險、工傷保險、生育保險等社會保險費。
應向住房公積金管理中心繳納的住房公積金,應向工會部門繳納的工會經費等。,都是國家(或企業年金計劃)統壹規定的,應按國家規定的標準計提。
當期實際發生額大於預計額的,應補足應付職工薪酬;當期實際發生額小於預計發生額的,沖減多付的應付職工薪酬。
2.非貨幣雇員報酬
(1)企業將自產產品作為非貨幣性福利分配給職工的,應當按照受益對象和產品的公允價值,計入相關資產成本或當期損益,同時確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。
(2)將企業擁有的房屋等資產無償提供給職工的,應當將該房屋的各期折舊按照受益方計入相關資產成本或者當期損益,同時確認應付職工薪酬。
借記管理費用、生產成本、制造費用等科目,貸記應付職工薪酬——非貨幣性福利。同時,借記應付職工薪酬——非貨幣性福利,貸記累計折舊。
租賃的房屋等資產供職工無償使用的,各期應付租金按受益方計入相關資產成本或當期損益,確認應付職工薪酬,借記“管理費用”、“生產費用”、“制造費用”等科目,貸記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。
第二,支付員工工資
1.向員工支付工資、獎金、津貼和補貼。
借記“應付職工薪酬——工資”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目;各種錢(家屬藥費,個人所得稅等。)企業從應付職工薪酬中扣除的,借記“應付職工薪酬”科目,貸記“銀行存款、庫存現金、其他應收款、應交稅費——應交個人所得稅”等科目。
2.支付職工福利基金
企業向職工食堂、醫院和生活困難的職工支付職工福利費時,借記“應付職工福利費”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。
3、繳納行會經費、職工教育經費和繳納社會保險費、住房公積金。
借記“應付職工薪酬——工會經費(或職工教育經費、社會保險費、住房公積金)”科目,貸記“銀行存款”、“庫存現金”科目。
4.非貨幣福利的支付
借記“應付款項——非貨幣性收益”科目,貸記“主營業務收入”科目;企業支付出租房屋等資產供職工無償使用,借記“應付職工薪酬——非貨幣性福利”科目,貸記“銀行存款”科目。
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