在這些內容的基礎上，我們來講解壹下目前需要註意的事項，以及最終結算時必須註意的流程和實例操作。
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本期主題
企業結算支付流程及實例
1.什麽是所得稅結算？
2.最終結算的具體操作步驟是什麽？
3.實例分析，容易掌握
那麽什麽是所得稅匯算清繳？
壹般來說，它實際上是壹個清算上壹年度所得稅的過程。有壹種特殊的匯款形式。根據會計準則和稅收法規，將調整的增加額和調整的減少額與每月或每季度預繳的企業所得稅額進行比較，看企業是否應納稅或退稅。
這個過程只有三個關鍵點，我們要註意:
收入確認:企業應按公允價值(即市場上公平、公正的交易價格)確認收入。
費用扣除:必須與業務相關，合理費用允許在限定範圍內扣除。(不是有多少發票就有多少，而是有多少發票就有多少；稅法規定了限額。合理費用超過限額的，應當增加所得稅。)
稅收調整:會計制度和稅法之間存在差異。會計報表中列示的利潤總額是按照新會計制度計算的，應納稅所得額不等於利潤總額，而應根據稅法規定進行調整。(比如會計上的固定資產折舊年限是按照5年加速折舊的，而稅務規定是按照10年的平均年限法折舊的，所以由此產生的差額需要計入應納稅所得額繳納所得稅。)
之所以要特別註意這三點，是因為收入確認後，在此之前的費用可以在5月31前及時扣除，並進行本年的納稅調整，避免多繳稅或重復繳稅。
最終結算的步驟有哪些？
第壹步:核對賬目。
主要查賬戶余額表2016.1-12.31資產負債表，利潤表2016.1+12。
1.企業2016年計提的工資:只能在當年實際發放時扣除。中華人民共和國國家稅務總局2015號公告發布後，統壹規定企業在年度匯算清繳結束前實際支付給職工的匯算清繳年度工資薪金，允許按規定在匯算清繳年度扣除。
2.確定合理的工資薪金支出:由於國地稅合作加深，國地稅信息將共享。通過與個人所得稅申報表的對比，可以看出個人所得稅申報表是否與同期的工資薪金支出相銜接。如果不符，先更正申報，再進行最終結算。
3.企業實際發生的成本、費用未能及時取得有效憑證，進行估計並入賬:企業預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生額計算；但是，在最終結算時，應補充成本和費用的有效憑證。不能補充有效憑證的，不能稅前扣除。
第二步:設置並保存需要填寫的年度報表。
納稅人進入申報系統，在報表維護中根據企業自身情況選擇需要填寫的表格，包括封面、企業基本信息表、填表、主要年度申報表、收入成本清單，以及可選減免稅清單和各種調整表。
壹般來說，基本可以查看下表，是報表維護後進入報表管理界面的。如果要更改表單，可以在左上角的我的報表維護中更改設置。
第三步:填寫並檢查表單之間的勾對關系。
不僅要檢查年度所得稅申報表主表與明細表的對照關系，還要檢查資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益表的對照關系。如果是電子系統申報，系統可以自動核對。如果大廳是單獨申報的，需要自己核對交叉核對關系。壹般來說，如果賬目準確，財務軟件導出的財務報表基本可以直接上報；還可以稍微查壹下，比如資產負債表的期末余額和期初余額的差額是否等於本年利潤表的累計金額。
第四步:填寫相關報告。
因為任何單位都至少有壹個關聯方，比如投資者。所以至少選擇填寫關聯表。企業信息表、填表、年度關聯業務交易匯總表為必填項。其他沒有關聯業務的報表可以留空。
選擇報表維護，如下圖所示:
個案分析
企業確定賬目無誤，可以出具資產負債表、資產負債表、利潤表三表，作為填報申報表和財務報表年度報告的依據。
這裏省略了年度申報表及相關報表的封面、企業基本信息表的填寫，因為系統基本上是自動帶出數據並核對填表的。
我們的企業基本信息表，也就是申報表的主表，大部分是自動檢索的，只有白色的部分是手工填寫的，灰色的或者分紅頭寸數據是從各個附表中取的，所以附表必須先填。
企業基本信息表
報關單主表
對了，每個表單的每個數據位置都有填寫說明。如果不明白表格中各項的含義，可以點擊查看填表說明。
壹般企業收益表:根據企業資產負債表上的收益項目填列。比如AB企業的營業收入只有銷售收入，就只填銷售收入，沒有營業外收入就不填。
壹般企業收入清單
壹般企業成本明細表:與收益明細表相對應，根據企業資產負債表上的成本項目填列。比如AB企業的營業成本只有商品銷售成本，就只填商品銷售成本。營業外支出根據資產負債表上的項目填列。
壹般企業成本計劃
員工薪金稅明細表
廣告業務廣告費用清單
廣告費明細:限額比例為65438+當年收入的05%，超出部分結轉後稅前扣除5年。
填表時註意:在計算業務招待費、廣告費、業務宣傳費扣除限額時，企業的銷售(營業)收入應包括企業所得稅法實施條例第二十五條規定的視同銷售(營業)收入。
應確認企業所得稅的銷售(營業)收入=會計核算的主營業務收入+會計核算的其他業務收入+應確認企業所得稅的視同銷售收入。
資產折舊和攤銷清單
納稅調整項目列表
納稅調整項目明細表取自費用調整明細表，如扣除調整項目的員工薪資壹欄，取自員工薪資調整明細表。業務招待費在余額表中填列，納稅額填列(賬戶內金額的60%，營業收入的0.5%較小)。帳戶中的金額與稅額之間的差額就是增加的金額。
彌補虧損的企業所得稅申報表
優惠所得稅減免清單
所得稅減免優惠清單:根據企業所得稅法及其實施條例，從事國家非限制或禁止行業，年應納稅所得額不超過30萬，從業人員不超過100人，資產總額不超過3000萬元的工業企業，以及年應納稅所得額不超過30萬，從業人員不超過80人，資產總額不超過10萬元的其他企業，符合小型微利企業認定條件。從2015、10、1，到2017、12、31，年應納稅所得額低於30萬元(含30萬元)的小型微利企業，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納。
所以AB公司有資格對小微企業減半征收。根據應納稅所得額(收入)191332.97 * 50% * 20% = 19133.29，減免稅額為(收入)191332。填寫完畢後，返回申報表主表，自動計算。
群叢表
關聯表:關聯類型可選，需要填寫以下關系。沒有任命書的，應當填寫營業執照上的日期作為起止日期。
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