關於《註冊會計師轉所規定》的說明
壹、制定的目的
（壹）根據法律、法規的規定，進壹步完善行業管理工作。1995年, 中國註冊會計師協會（以下簡稱中註協）發布實施了《註冊會計師辦理轉所手續的暫行規定》（會協字[1995]101號）（以下簡稱《暫行規定》），該規定在規範註冊會計師轉所、完善行業管理等方面發揮了積極作用。隨著我國經濟體制改革的不斷深入和全行業脫鉤改制的完成，註冊會計師行業得到長足的發展，不斷完善的法律、法規，對註冊會計師行業管理提出了更高的要求。在新的形勢下，該規定已經難以適應和滿足行業管理的要求。
《會計師事務所審批和監督暫行辦法》（財政部令第24號）第十壹條明確：註冊會計師在成為會計師事務所的合夥人或者股東之前，應當辦理完從原會計師事務所轉出的手續。若為原會計師事務所合夥人或者股東，還應當辦理完退夥或者股權轉讓手續；該辦法還對會計師事務所跨省遷移作出了規定。《暫行規定》則未包括上述相關內容，需加以補充完善。
（二）適應新的發展階段行業管理的特點。事務所脫鉤改制，將註冊會計師徹底推向市場，註冊會計師面臨著更多的機會和挑戰，轉所的人數急劇增加，也隨之產生了壹些矛盾。同時，壹些擬新設事務所的註冊會計師，辦理完從原會計師事務所轉出的手續後，至新所批準期間，其資格如何進行管理等，均需要進行規範。
（三）簡化註冊會計師提交的材料。《暫行規定》對註冊會計師轉所的要求較為嚴格，需由轉出事務所對註冊會計師在該所任職期間的執業質量、職業道德方面的表現，作出書面鑒定；轉入事務所向所在地註協辦理轉所手續時，應附送轉入事務所的申請報告、與該註冊會計師簽定的聘任合同書復印件、註冊會計師轉所申請表、轉出事務所對該註冊會計師的工作鑒定復印件、註冊會計師證書復印件等材料。《註冊會計師年檢辦法》(現修訂為《註冊會計師任職資格檢查辦法》)發布後，註冊會計師協會每年對註冊會計師實施任職資格檢查,因此,轉所時再提供大量的證明材料已無必要。為了提高工作效率，避免註冊會計師重復提交證明材料，應當簡化註冊會計師轉所需提交的材料。
（四）推動註協提高辦事效率，更好地為註冊會計師服務。《暫行規定》中未規定辦理轉所手續的時間，不僅無法處理那些辦理轉出手續後，長期不辦理轉入手續的註冊會計師；而且由於各地註協對辦理註冊會計師轉所手續的規定各不相同，有的壹周辦理壹次，有的壹月辦理壹次，給註冊會計師帶來極大的不方便。為規範註冊會計師轉所工作，需要進壹步明確註冊會計師、地方註協辦理轉所手續的期限。對於註冊會計師與會計師事務所在轉所時所形成的矛盾，需要充分發揮行業組織的作用予以調解。
二、制定的過程
《註冊會計師轉所規定》自2004年起草並修改至今，中註協多次召開專題會議，曾先後3次征求全行業意見，2次征求財政部相關司局意見，2008年5月，在中註協網站上公開征求意見。2008年8月，在充分吸收地方註協和會計師事務所、註冊會計師以及財政部相關司局意見的基礎上，對《註冊會計師轉所規定（征求意見稿）》進行認真修改後，再次在壹定範圍內征求意見，形成了《註冊會計師轉所規定（送審稿）》，提請中註協常務理事會審議通過。
三、《註冊會計師轉所規定》的主要內容
《註冊會計師轉所規定》***19條，從制訂目的和依據、適用範圍、轉所程序、審核要求、相關責任、轉所信息的錄入和檔案保管等七個方面，對註冊會計師轉所作了規定。與《暫行規定》相比，主要在以下幾個方面作了修改：
(壹)嚴格管理。根據近年來註冊會計師行業呈現的新特點，為加強管理，在第四條規定了註冊會計師不得申請轉所的情形。即具有下列情形之壹的註冊會計師，不得申請轉所：會計師事務所清算期間，負責清算工作的該所股東（合夥人）代表。因執業行為受到司法、行政機關和行業協會等部門檢查、調查，檢查或調查結論未下達之前。原會計師事務所股東（合夥人），擬成為其他會計師事務所的股東（合夥人）時，尚未辦理完成股權轉讓（退夥）手續的。受暫停執業處罰期間的。地方註協規定不得轉所的其他情形。
第十四條明確，註冊會計師、會計師事務所應當對《轉所申請表》內容的真實性負責。對於弄虛作假的，地方註協應予通報批評；符合撤銷、註銷註冊的，應根據《中華人民***和國註冊會計師法》、《註冊會計師註冊辦法》的相關規定進行處理。
（二）構建和諧。為了構建和諧的執業環境，針對轉所中出現的註冊會計師與事務所達不成壹致意見的問題，在第六條進壹步明確，事務所無正當理由不得拒絕辦理註冊會計師轉所手續，並規定“地方註協接到註冊會計師的申訴後，應當在10個工作日內進行調解”。為防止矛盾進壹步激化，維護註冊會計師的合法權益,除法律、法規另有規定者外，對於調解無效的，地方註協可為註冊會計師辦理轉所手續，但應將涉及會計師事務所、註冊會計師的相關事由，在行業網站上予以公布。
(三) 提高效率。為促進地方註協提高辦事效率，為註冊會計師提供優質服務，第九條對地方註協辦理註冊會計師轉所的時間進行了規範。地方註協收到註冊會計師提交的材料和註冊會計師證書後，應當當場或在5個工作日內辦理。
同時，第十條至第十壹條規定，對出現合並、分立、遷移情形的會計師事務所，需批量轉註冊會計師的，還簡化了轉所手續。可由會計師事務所統壹、批量辦理註冊會計師轉所。
（四）創新機制。根據註冊會計師行業的特點，結合管理的需要，第十二條明確了註冊會計師關系可由註協代管的三種情形：擬成為新設會計師事務所的股東（合夥人）的;已辦理完轉出手續，尚無其他事務所同意轉入的；地方註協認為可以代管的其他情形。新增加的註協代管的形式，不僅填補了管理中的漏洞，對於那些暫不能歸屬會計師事務所的註冊會計師，明確由註協來管理；而且明確了管理權限，即由轉出地註協代管，避免在對這些註冊會計師的管理與服務中，出現相互推諉的情況。
（五）加強監督。第十三條強調了會計師事務所應加強對註冊會計師的管理，註冊會計師離開會計師事務所，不再執行註冊會計師業務的，註冊會計師、會計師事務所應向地方註協書面報告，地方註協應當按相關規定註銷註冊，收回其註冊會計師證書。
（六）信息管理。為促進行業信息化建設工作，增加了信息錄入及公告的要求。第十六條要求，註冊會計師的轉所情況，應當同時在財政會計行業管理網和行業管理信息系統中錄入；第十七條明確，註冊會計師的轉所信息應在行業網站上進行公告。
除此之外，《註冊會計師轉所規定》還對《轉所申請表》及其他附件的保管期限進行了規定。