壹、根據新企業所得稅bai法的規定,企業接受捐贈應du做為收入計入應納稅所得額,繳納企業所得稅.
二、依據新企業會計準則做具體分錄如下:
1、借:固定資產
貸:營業外收入
2、如果取得合法票據,且公司為壹般納稅人,進項稅可抵扣.
借:固定資產
應交稅金--應繳增值稅--進項稅
貸:營業外收入
三、關於接受固定資產捐贈,新準則沒有設置"待轉資產價值"賬戶,取得的捐贈利得直接記入"營業外收入"科目,並且按照項目進行明細核算,年末並入會計利潤總額,且要計算繳納企業所得稅.並且按照項目進行明細核算(舊準則規定,企業受贈取得的資產,不確認收入,不計入當期的利潤總額,而先計入"待轉資產價值"科目,年末轉入"資本公積"科目).
企業接受捐贈資產的會計處理方法研究
壹、企業接受捐贈資產不交企業所得稅
《中華人民***和國企業所得稅暫行條例》規定,納稅人每壹納稅年度的收入總額減去準予扣除項目後余額為應納稅所得額.納稅人的收入總額包括(1)生產經營收入;(2)財產轉讓收入;(3)利息收入;(4)租賃收入;(5)特許權使用費收入;(6)股息收入;(7)其他收入.而其他收入包括固定資產盤盈收入、罰款收入、因債權人緣故確實無法支付的應付款項、物質及現金的溢余收入,教育費附加返還款,包裝物押金收入以及其他收入.
從條例規定來看,企業接受捐贈的資產,不計入收入總額,企業所得稅法允許企業將接受的捐贈資產轉入資本公積金.
二、接受捐贈資產的會計處理
(壹)接受現金捐贈
企業接受的現金捐贈轉入資本公積,會計處理如下:
借:現金(或銀行存款)
貸:資本公積-接受現金捐贈
(二)企業接受原材料、包裝物等捐贈
企業若接受原材料、包裝物等的捐贈,會計處理如下:
借:原材料(或包裝物等)
貸:遞延稅款(按照確定的實際成本與現行稅率的乘積)
資本公積(按照確定的實際成本減去未來應交所得稅後的余額)
銀行存款(實際支付的相關稅費)
接受捐贈的固定資產怎麽做會計分錄,要將每壹個環節都做好,是不容易的,學習過程中,問題難題,壹壹攻克後才算是學習了,否則只要有壹個地方不明白,在考試或是工作中都會造成壹些大大小小的問題,誰都不希望這樣的,所以大家學習時可要細心哦.