中華人民共和國發票管理辦法
(1993，65438+2月12，經國務院批準，1993，65438+2月23日，財政部令[1993]第6號發布，根據2010，65438+2月20日，
第壹章總則
第壹條為了加強發票管理和財務監督，保障國家稅收收入，維護經濟秩序，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。
第二條在中華人民共和國境內印制、購買、開具、取得、保管和上交發票的單位和個人(以下簡稱印制和使用發票的單位和個人)，必須遵守本辦法。
第三條本辦法所稱發票，是指在購銷商品、提供或者接受服務等經營活動中開具和收取的收付憑證。
第四條國務院稅務主管部門主管全國發票管理工作。省、自治區、直轄市稅務機關根據職責，做好本行政區域內的發票管理工作。
財政、審計、市場監督管理、公安等有關部門應當在各自的職責範圍內，配合稅務機關做好發票管理工作。
第五條發票的種類、聯次、內容和使用範圍由國務院稅務主管部門規定。
第六條任何單位和個人都可以舉報違反發票管理法律法規的行為。稅務機關應當為舉報人保密，並酌情給予獎勵。
第二章發票的印制
第七條增值稅專用發票由國務院主管稅務機關確定的企業印制；其他發票由省、自治區、直轄市稅務機關按照國務院主管稅務機關的規定確定的企業印制。禁止私自印制、偽造、變造發票。
第八條印制發票的企業應當符合下列條件:
(壹)取得印刷經營許可證和營業執照；
(二)設備和技術水平能夠滿足印制發票的需要；
(三)有健全的財務制度和嚴格的質量監督、安全管理和保密制度。
稅務機關通過招標方式確定印制發票的企業，開具準印證發票。
第九條印制發票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統壹發票防偽專用品。禁止非法制造發票防偽專用品。[1]
第十條發票應當套印全國統壹的發票監制章。全國統壹發票監制章的樣式和發票版面印刷要求由國務院稅務主管部門規定。發票監制章由省、自治區、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發票監制章。
發票應不定期更換。
第十壹條印制發票的企業應當按照稅務機關的統壹規定，建立發票印制管理制度和保管辦法。
發票監制章和發票防偽專用品的使用和管理實行專人負責制度。
第十二條印制發票的企業必須按照稅務機關批準的式樣和數量印制發票。
第十三條發票應當使用中文印制。民族自治地方的發票可以用當地通用的民族文字印制。如果有實際需要，也可以用中外文印刷。
第十四條省、自治區、直轄市的單位和個人使用的發票，由省、自治區、直轄市統壹印制，但增值稅專用發票除外；確需在其他省、自治區、直轄市印制的，由省、自治區、直轄市稅務機關與省、自治區、直轄市稅務機關協商，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。
禁止在國外打印發票。
第三章發票的領購
第十五條需要領購發票的單位和個人，應當憑稅務登記證、經辦人身份證明和按照國務院稅務主管部門規定的樣式印制的發票專用章印模，辦理領購發票手續。主管稅務機關應根據領購單位和個人的業務範圍和規模，確認領購發票的種類、數量和方式，並在5個工作日內開具發票領購簿。
單位和個人領購發票時，應當按照稅務機關的規定報告發票的使用情況，稅務機關應當按照規定進行檢查。
第十六條臨時需要使用發票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面憑證和經辦人的身份證明，直接向營業地稅務機關申請開具發票。依照稅收法律、行政法規的規定應當納稅的，由稅務機關先征稅後開具發票。稅務機關根據發票管理的需要，可以按照國務院主管稅務機關的規定委托其他單位開具發票。
禁止非法開具發票。
第十七條臨時在省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑當地稅務機關的證明，向經營地稅務機關領購發票。
臨時在省、自治區、直轄市範圍內跨市、縣從事經營活動領購發票的辦法，由省、自治區、直轄市稅務機關制定。
第十八條稅務機關向其他省、自治區、直轄市從事臨時經營活動的單位和個人征購發票的，可以根據所購發票的票面金額和數量，要求其提供擔保人或者繳納不超過654.38+00000元的保證金，並限期上交發票。
按期清償發票的，解除擔保人的擔保義務或者返還保證金；不按時支付註銷發票的，由擔保人或保證金承擔法律責任。
稅務機關收取保證金時應開具資金往來結算票據。
第四章發票的開具和保管
第十九條銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人對外經營收取款項，收款人應當向付款人開具發票；特殊情況下，付款方會給收款方開具發票。
第二十條所有從事生產經營活動的單位和個人在購買商品、接受服務以及其他經營活動中支付貨款時，都應當向收款人索取發票。取得發票時，不允許更改名稱和金額。
第二十壹條不符合規定的發票不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒絕使用。
第二十二條發票應當按照規定的期限、順序、欄目開具，全部壹次性開具並加蓋專用發票。
任何單位和個人不得有下列虛開發票的行為:
(壹)為他人、為自己開具與實際經營情況不符的發票；
(二)讓他人為自己開具與實際經營情況不符的發票；
(三)介紹他人開具與實際經營情況不符的發票。
第二十三條安裝稅控裝置的單位和個人應當按照規定使用稅控裝置開具發票，並按期向主管稅務機關報送發票數據。
使用非稅控電子設備開具發票的，應當將非稅控電子設備的軟件程序描述數據報主管稅務機關備案，並按照規定保存和報送發票數據。
國家推廣使用網絡發票管理系統開具發票，具體管理辦法由國務院稅務主管部門制定。
第二十四條任何單位和個人應當按照發票管理規定使用發票，不得有下列行為:
(壹)出借、轉讓或者介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；
(二)收受、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸擅自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票的；
(三)發票的使用情況；
(四)擴大發票的使用範圍；
(5)用其他憑證代替發票。
稅務機關應提供查詢發票真偽的便捷渠道。
第二十五條除國務院主管稅務機關規定的特殊情況外，發票僅限於本省、自治區、直轄市的購買單位和個人使用。
省、自治區、直轄市稅務機關可以規定跨市、縣開具發票的辦法。
第二十六條除國務院稅務主管部門規定的特殊情況外，任何單位和個人不得攜帶、郵寄或者跨規定的使用區域運輸空白發票。
禁止攜帶、郵寄、運輸空白發票進出境。
第二十七條開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設立發票登記簿，定期向主管稅務機關報告發票使用情況。
第二十八條開具發票的單位和個人應當在變更或者註銷稅務登記的同時，辦理發票和發票領購簿的變更和註銷手續。
第二十九條開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根和發票登記簿應當保存5年。保存期滿後，經稅務機關檢查後銷毀。
第五章發票檢查
第三十條稅務機關有權在發票管理中進行下列檢查:
(壹)檢查發票的印制、購買、開具、取得、保管和註銷情況；
(2)轉出發票的檢驗；
(三)查閱、復制與發票有關的憑證和資料；
(四)詢問當事人與發票有關的問題和情況；
(五)查處發票案件時，可以對與案件有關的情況和資料進行記錄、錄音、錄像、照相和復制。
第三十壹條印制和使用發票的單位和個人必須依法接受稅務機關的檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕或者隱瞞。
稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證件。
第三十二條稅務機關需要調取已開具的發票進行檢查時，應當向被檢查單位和個人開具發票換票。發票交換憑證與調出檢驗的發票具有同等效力。被調出檢查發票的單位和個人不得拒收。
稅務機關需要調出空白發票查驗時，應當開具收據；經查無問題的，應當及時退回。
第三十三條稅務機關對境外單位和個人取得的與納稅有關的發票或者憑證有疑問的，可以要求其提供境外公證員或者註冊會計師的確認證明，經稅務機關審核同意後，方可作為記賬憑證。
第三十四條稅務機關在發票檢查中需要檢查發票存根聯和發票存根聯填寫情況時，可以向持有發票或發票存根聯的單位出具發票填寫檢查卡，有關單位應當如實填寫並按期上報。
第六章處罰
第三十五條違反本辦法規定，有下列情形之壹的，由稅務機關責令改正，並可處以654.38+0萬元的罰款；非法所得應予沒收:
(壹)應當開具發票而未開具，或者未按照規定的期限、順序、欄目壹次性開具發票，或者未加蓋專用發票印章的；
(二)使用稅控裝置開具發票，未按期向主管稅務機關報送發票數據的；
(三)使用非稅控電子設備開具發票，未將非稅控電子設備使用的軟件程序描述數據報主管稅務機關備案，或者未按照規定保存並報送發票數據的；
(四)發票的使用情況；
(五)擴大發票的使用範圍；
(六)用其他憑證代替發票；
(7)跨規定區域開具發票；
(八)未按照規定繳銷發票的；
(九)未按照規定存放和保管發票的。
第三十六條攜帶、郵寄、運輸空白發票跨越規定的使用區域，或者攜帶、郵寄、運輸空白發票進出境的，由稅務機關責令改正，可以處65438萬元以下的罰款；情節嚴重的，處654.38+0萬元以上3萬元以下罰款；非法所得予以沒收。
丟失或者擅自損毀發票的，依照前款的規定處罰。
第三十七條違反本辦法第二十二條第二款規定的，由稅務機關沒收違法所得；虛假發行金額不足1萬元的，可以並處5萬元以下的罰款；虛假發行金額超過654.38+0萬元的，處5萬元以上50萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
非法開具發票的，依照前款的規定處罰。
第三十八條私自印制、偽造、變造發票，非法制造發票防偽專用品，或者偽造發票監制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收並銷毀作案工具和非法物品，並處654.38萬元以上5萬元以下的罰款；情節嚴重的，處五萬元以上五十萬元以下罰款；對印制發票的企業，可以並處吊銷發票憑證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
前款規定的處罰，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定執行。
第三十九條有下列情形之壹的，由稅務機關處以5萬元以上1萬元以下的罰款；情節嚴重的，處五萬元以上五十萬元以下罰款；非法所得應予沒收:
(壹)出借、轉讓或者介紹他人轉讓發票、發票監制章和發票防偽專用品的；
(二)收受、開具、存放、攜帶、郵寄或者運輸擅自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發票。
第四十條對違反發票管理規定兩次以上或者情節嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公布。
第四十壹條違反發票管理法規，造成其他單位或者個人不繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收其違法所得，可以並處不繳、少繳或者騙取稅款1倍以下的罰款。
第四十二條當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。
第四十三條稅務人員利用職權故意刁難印制、使用發票的單位和個人，或者違反發票管理法規的，依照國家有關規定處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第七章附則
第四十四條國務院稅務機關可以根據相關行業的特殊經營方式和業務需要，會同國務院有關主管部門制定發票管理辦法。
國務院主管稅務機關可以根據增值稅專用發票管理的特殊需要，制定增值稅專用發票管理的具體辦法。
第四十五條本辦法自發布之日起施行。財政部1986發布的《全國發票管理暫行辦法》和原國家稅務局1991發布的《外商投資企業和外國企業發票管理暫行規定》同時廢止。