第二，解釋。《企業會計準則——應用指南》附錄中增加了新的損益科目“資產減值損失”，用於核算企業計提資產減值準備所造成的損失。
1.企業應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、固定資產、無形資產、貸款等資產發生減值的，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”、“存貨跌價準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”。
2.企業計提壞賬、存貨跌價、持有至到期投資減值、貸款損失等。
資產價值恢復的，按增加的金額借記壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等科目，貸記資產減值損失科目。
3.期末應將“資產減值損失”科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。