借:持有至到期投資-成本(根據投資的面值)
應收利息？(根據已到期但未收到的已支付貨款中包含的利息)
貸款:銀行存款等。(按實際支付的價格)
計算利息收入時的持有期、資產負債表日期:
借:持有至到期投資-應計利息
貸款:投資收益
擴展數據:
持有至到期投資的主要會計處理
持有至到期投資采用實際利率法，以攤余成本計量。實際利率法是指按照實際利率計算攤余成本和各期利息費用的方法。攤余成本為持有至到期投資扣除已償還本金和加減累計攤銷額並扣除減值損失後的初始金額。
1.企業取得的持有至到期投資，按投資的面值借記本科目(成本)，按已支付價款中包含的已到付息期但尚未收到的利息借記“應收利息”科目，貸記“銀行存款”科目，按差額(利息調整)借記或貸記本科目。
2.資產負債表日，持有至到期投資為分期支付利息、壹次性償還本金的債券投資，應按票面利率確定的應收利息借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本與實際利率確定的利息收入貸記“投資收益”科目，按差額(利息調整)借記或貸記本科目。
持有至到期投資是壹次性還本付息債券投資。資產負債表日，按照票面利率計算確定的應收利息，按照持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記本科目(應計利息)。
收到持有至到期投資支付的價款中包含的已達到付息期的債券利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。
分期付款、壹次性還本至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”。
3.賣出持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目。如已計提減值準備，應按其賬面余額，借記“持有至到期投資減值準備”，貸記本科目(成本、利息調整和應計利息)，按其差額，貸記或借記“投資收益”。
4.本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。
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