壹.概述
(壹)為了統壹規範投資公司的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》、《企業會計制度》和國家有關法律法規，結合投資公司的經營特點和實際情況，制定《投資公司會計核算辦法》(以下簡稱《辦法》)。
(二)在中華人民共和國境內設立的專門從事長期股權投資或長期債權投資的企業，即未取得金融業務許可證的非金融企業，在執行企業會計制度的同時，執行本辦法。
二、補充會計說明
(壹)會計科目的設置
1.本辦法在《企業會計制度》的基礎上，增加了短期委托貸款、待處置資產、長期委托貸款、政府委托投資、待轉投資費用、股權轉讓收入、利息收入、委托管理收入、利息支出等科目。將“主營業務稅金及附加”科目改為“營業稅金及附加”。
2.投資公司的業務收入主要包括投資收入、利息收入、股權轉讓收入、委托管理收入和其他業務收入；業務費用主要包括利息費用、其他業務費用、營業費用、管理費用和財務費用。
3.投資公司的營業費用主要包括差旅費、業務推廣費、審計費、咨詢費、租賃和物業管理費等。管理費用主要包括管理人員工資及福利費、業務招待費、社保費用、減值準備、交通費、培訓費、會議費等。投資公司的財務費用只反映匯兌損益、結算和融資中發生的各種費用和支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入，不包括投資公司委托金融機構向其他單位貸款取得的利息收入和向銀行等金融機構借款發生的利息支出。
(2)輔助會計科目使用說明
1103短期委托貸款
1.本科目用於核算投資公司委托金融機構貸給其他單位的期限在1年以內(含1年)的款項。
二、本科目應設置以下明細科目:
(1)應計貸款本金；
(2)未計提的貸款本金；
(3)減值準備。
三。投資公司委托金融機構發放短期貸款，並將貸款轉入金融機構時，應按貸款金額借記本科目(應計貸款本金)，貸記“銀行存款”科目。
期末，按照規定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應計貸款本金)。
四、當貸款本金或利息逾期90天後，根據本金，借記本科目(未計提貸款本金)，貸記本科目(已計提貸款本金)；應計貸款轉為非應計貸款時，應核銷已入賬的利息收入和應收利息，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，設置非應計貸款應收利息參考登記簿，登記應收但未收取的利息。
短期委托貸款由應計貸款改為非應計貸款後，收到還款時，應先扣收本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回後，收到的還款確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
在應計貸款轉為非應計貸款時，如果客戶能夠及時償還過去所欠的本息，且有證據表明未來能夠按時足額償還貸款本息，則該貸款應由非應計貸款轉為反應性貸款。歸還時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(未計貸款本金)。收到由非應計貸款轉為應計貸款的還款時，應先確認原利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉為應計貸款後，應收利息應按規定按期計提。
5.期末，投資公司應按規定對短期委托貸款本金進行減值測試，如發現預計可收回金額低於本金，計提減值準備。計提減值準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構貸出的短期貸款本金的賬面價值。
1212待處置資產
壹、本科目核算投資公司已接受為債務並計劃處置的資產價值。
投資性公司應按照《企業會計制度》
”的規定確定待處置收購資產的入賬價值。
二、本科目應設置以下明細科目:
(壹)待處置的流動資產。
(二)待處置的固定資產；
(三)擬處置的股權投資。
(四)擬處置的無形資產。
(5)減值準備。
三。投資公司從債務單位取得各種抵債資產時，按照應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目，按照應收債權已計提的減值準備，借記“短期委托貸款-減值準備”、“長期委托貸款-減值準備”等科目，按照應收債權的賬面余額，貸記“短期委托貸款-未計提貸款本金”、“長期委托貸款-未計提”。
4.投資公司不對擬處置的資產進行攤銷或計提折舊；待處置的長期股權投資，應當采用成本法核算。公司按照被投資單位宣布的現金股利或利潤中應由公司享有的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目(待處置股權投資)。
公司將待處置資產轉為自用的，在相關手續辦理完畢時，借記“固定資產”、“無形資產”等科目，貸記本科目。
5.期末，投資公司對擬處置資產按照賬面價值或可收回金額進行估值，按照擬處置資產的賬面價值或可收回金額確定的減值準備金額，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司尚未處置的資產的賬面價值。
1403長期委托貸款
1.本科目用於核算投資公司按照有關規定委托金融機構貸給其他單位的期限超過1年(不含1年)的款項。
二、本科目應設置以下明細科目:
(1)應計貸款本金；
(2)未計提的貸款本金；
(3)減值準備。
三、投資公司委托金融機構發放長期貸款，向金融機構發放貸款時，按貸款金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
期末，按照規定的利率計提委托貸款利息，借記“應收利息”科目，貸記“利息收入”科目。
收回委托貸款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、當貸款本金或利息逾期90天後，借記本科目(未計提貸款本金)，貸記本科目(已計提貸款本金)；應計貸款轉為非應計貸款時，應核銷已入賬的利息收入和應收利息，借記“利息收入”科目，貸記“應收利息”科目，設置非應計貸款應收利息參考登記簿，登記應收但未收取的利息。
長期委托貸款由應計貸款改為非應計貸款後，收到還款時，應先扣收本金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(非應計貸款本金)；貸款本金全部收回後，收到的還款確認為當期利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“利息收入”科目。
在應計貸款轉為非應計貸款時，如果客戶能夠及時償還過去所欠的本息，且有證據表明未來能夠按時足額償還貸款本息，則該貸款應由非應計貸款轉為反應性貸款。歸還時，借記本科目(應計貸款本金)，貸記本科目(未計貸款本金)。收到已由非應計貸款變更為應計貸款的還款時，應先確認原利息收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“利息收入”科目。非應計貸款轉為應計貸款後，應收利息應按規定按期計提。
5.期末，投資公司應按規定對委托長期貸款計提減值準備。計提減值準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目(減值準備)。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司委托金融機構貸出的長期貸款本金的賬面價值。
1903定向投資
壹、本科目核算投資公司按照有關部門的規定進行的定向投資，或有關部門無償撥給投資公司的投資項目。
二、本科目應設置以下明細科目:
(1)股權投資
(2)債權投資
㈢其他投資
三、投資公司收到定向投資資金時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目；進行定向投資時，按照投資成本，借記本科目(股權投資、債權投資和其他投資)，貸記“銀行存款”等科目。
投資公司取得無償調撥的投資項目時，應按被調撥單位的賬面價值，借記本科目(股權投資、債權投資和其他投資)，貸記“實收資本”、“資本公積”等科目。
四、投資公司采用成本法核算“定向投資——股權投資”時，應根據被投資單位宣布的應由公司享有的現金股利或利潤部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目或本科目。實際收到的現金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記“應收股利”科目。
投資公司應按時計提“定向投資-債權投資”利息。
五、本科目應按照股權投資、債權投資、其他投資項目設置明細賬，進行明細核算。
六、本科目期末借方余額，反映投資公司按規定進行的定向投資和無償投資項目的賬面價值。
1904待轉投資費用
1.本科目核算投資公司根據股權投資協議發生的與股權投資項目相關的所有前期費用。
二、投資公司與股權投資項目有關的前期費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按協議規定投資股權投資項目時，借記“長期股權投資”科目，貸記本科目。
三、由於協議終止等原因，不再進行股權投資，股權投資項目的前期費用應作為期間費用入賬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。
四、本科目應按投資項目設置明細賬。
動詞 （verb的縮寫）本科目期末借方余額，反映投資公司因尚未結轉的股權投資而發生的前期費用。
5103股權轉讓收益
壹、本科目核算投資公司股權轉讓實現的凈收益。
二是投資公司股權轉讓時，按實際取得的價款借記“銀行存款”等科目，按計提的減值準備借記“長期投資減值準備”、“定向投資-減值準備”等科目，按股權投資的賬面余額貸記“長期股權投資”、“定向投資-股權投資”等科目，貸記尚未收到的現金股利或利潤。
投資公司在股權轉讓過程中發生的相關費用，借記本科目，貸記“現金”、“銀行存款”、“應交稅費”等科目。
三、本科目應按股權轉讓項目設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
5204利息收入
1.本科目核算投資公司委托金融機構向其他單位貸款取得的利息收入。投資公司的銀行存款利息收入，在“財務費用”科目核算，不在本科目核算。
二、期末，按委托貸款規定的利率計息，借記“應收利息”科目，貸記本科目。實際收到委托貸款利息時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。
三、貸款本金或利息逾期90天時，借記“短期委托貸款-未計提貸款本金”科目，貸記“短期委托貸款-已計提貸款本金”科目，或借記“長期委托貸款-未計提貸款本金”科目。應計貸款轉為非應計貸款時，應核銷已入賬的利息收入和應收利息，並轉入表外核算。借記本科目，貸記“應收利息”科目。同時，在記錄本上做好記錄。
四、本科目按貸款種類設置明細賬，進行明細核算。
五、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
5205委托管理費收入
壹、本科目核算投資公司受母公司或其他單位委托，管理其投資項目或提供其他服務所取得的收入。
二、投資公司取得母公司或集團其他單位支付的委托管理費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、本科目應按客戶設置明細賬，進行明細核算。
四、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
5403利息費用
壹、本科目核算投資公司向銀行及其他金融機構借款發生的應計入當期損益的利息支出。
二、公司預提或發生的利息支出，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。
三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。
四、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
三、補充報告格式及編制說明
(壹)投資公司應當按照國家有關主管部門和其他相關會計信息使用者的要求，按期提供財務會計報告及相關數據和資料。
(二)本辦法調整了《企業會計制度》中資產負債表、利潤表和現金流量表的部分報表項目和編制說明。
1.資產負債表項目的補充和調整(表01):
(1)在“短期投資”科目下，增加“短期委托貸款”科目，反映投資公司短期委托貸款的賬面價值。
(2)在流動資產中單列“待處置資產”項目，反映投資公司待處置資產的賬面價值。
(3)在“長期債權投資”下增加“其中:長期委托貸款”，反映投資公司長期委托貸款的賬面價值。
(4)在“長期投資總額”中增加“定向投資”，反映投資公司定向投資的賬面價值，但“長期股權投資”和“長期債權投資”不包括“定向投資”。
(5)在“其他長期資產”科目下增加“其中:待轉投資費用”項目，反映與投資項目有關的前期投資費用。計算投資公司向銀行及其他金融機構借款時應計入當期損益的利息支出。
二、公司預提或發生的利息支出，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。
三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。
四、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
三、補充報告格式及編制說明
(壹)投資公司應當按照國家有關主管部門和其他相關會計信息使用者的要求，按期提供財務會計報告及相關數據和資料。
(二)本辦法調整了《企業會計制度》中資產負債表、利潤表和現金流量表的部分報表項目和編制說明。
1.資產負債表項目的補充和調整(表01):
(1)在“短期投資”科目下，增加“短期委托貸款”科目，反映投資公司短期委托貸款的賬面價值。
(2)在流動資產中單列“待處置資產”項目，反映投資公司待處置資產的賬面價值。
(3)在“長期債權投資”下增加“其中:長期委托貸款”，反映投資公司長期委托貸款的賬面價值。
(4)在“長期投資總額”中增加“定向投資”，反映投資公司定向投資的賬面價值，但“長期股權投資”和“長期債權投資”不包括“定向投資”。
(5)在“其他長期資產”科目下增加“其中:待轉投資費用”項目，反映與投資項目有關的前期投資費用。
2.利潤表(02表)格式如下:計算投資公司向銀行及其他金融機構借款發生的應計入當期損益的利息支出。
二、公司預提或發生的利息支出，借記本科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”、“長期借款”等科目。
三、本科目應按利息支出的種類設置明細賬。
四、期末，本科目的余額應轉入“本年利潤”科目，結轉後本科目無余額。
三、補充報告格式及編制說明
(壹)投資公司應當按照國家有關主管部門和其他相關會計信息使用者的要求，按期提供財務會計報告及相關數據和資料。
(二)本辦法調整了《企業會計制度》中資產負債表、利潤表和現金流量表的部分報表項目和編制說明。
1.資產負債表項目的補充和調整(表01):
(1)在“短期投資”科目下，增加“短期委托貸款”科目，反映投資公司短期委托貸款的賬面價值。
(2)在流動資產中單列“待處置資產”項目，反映投資公司待處置資產的賬面價值。
(3)在“長期債權投資”下增加“其中:長期委托貸款”，反映投資公司長期委托貸款的賬面價值。
(4)在“長期投資總額”中增加“定向投資”，反映投資公司定向投資的賬面價值，但“長期股權投資”和“長期債權投資”不包括“定向投資”。
(5)在“其他長期資產”科目下增加“其中:待轉投資費用”項目，反映與投資項目有關的前期投資費用。
2.利潤表(企業02報表)的格式如下: