中級會計實務長期股權投資中初始投資增值部分什麽時候要考慮遞延所得稅

長期股權投資初始取得，要看是不是免稅合並，如果是免稅合並，被投資方的稅沒交，計稅基礎和妳投資的公允價值是不壹樣的，會產生暫時性差異，這部分在集團角度看就是遞延所得稅，要計入商譽的。個別報表不用做遞延所得稅，因為被投資單位不是吸收合並的話，資產負債兩家是獨立法人，只有在合並報表中，妳才會發現變成壹個會計主體了，子公司的資產負債全部進入合並財務報表，造成了暫時性差異。

具體體現在，妳花了1000萬取得100%的股權，免稅合並，子公司合並日的賬面價值900，但是有壹個無形資產賬面100，公允200，這樣就會出現調整抵消後出現商譽100×25%=25的遞延所得稅了。

合並日調整抵消分錄：

借：無形資產 100

貸：資本公積 75

遞延所得稅負債 25

借：股本/未分配利潤等 900

資本公積 75

商譽 25

貸：長期股權投資 1000