淺談如何構建企業現代財務管理體系

建立現代企業制度是發展社會主義市場經濟的必然要求，也是中國加入WTO後企業的必由之路。在當前企業的市場經濟競爭中，財務管理是企業可持續發展的關鍵。建立現代企業制度，要把它作為企業管理的中心，提高財務管理水平，建立現代財務管理制度，以企業價值最大化為目標，滲透到企業生產經營全過程的財務管理機制中。建立現代企業制度是社會主義市場經濟發展的必然要求，也是我國加入WTO後企業的必由之路。在當前企業市場經濟競爭中，財務管理是企業可持續發展的關鍵。現代企業制度的構建，必須以財務管理為企業管理的中心，提高財務管理水平，建立現代財務管理體系，並將企業價值最大化作為目標滲透到企業生產經營全過程的財務管理機制。關鍵詞企業、制度、財務控制黨的十五屆四中全會明確提出，國有企業必須建立現代企業制度，加強和改善企業管理。提高國有企業的科學管理水平就是要實施財務管理，而很多企業管理的薄弱環節就是財務管理。只有建立、完善和加強企業的成本管理、資本管理和財務分析，引進國外財務管理中適合我國國情的先進操作方法，制定企業的長遠發展規劃，做好年度預算，才能建設有中國特色的現代企業制度。企業財務管理體系是企業管理體系的重要組成部分，是在壹定的戰略目標指導下，對企業的經營活動和投融資活動實施有計劃、有協調的財務管理活動，並通過明確的職責和適當的風險控制機制加以實施的價值管理體系；它包括制定、實施、實現、審查和維持財務管理政策所需的組織結構、規劃活動、機構責任、慣例、程序、過程和資源；其目的是幫助企業達到自己設定的財務績效水平，並不斷改進財務行為，不斷達到更新更好的境界，從而促進財務管理水平的提高。本文將圍繞企業現代財務管理體系的原則和要素，分析財務管理體系的構建模式，探索構建現代財務管理體系的新途徑和新方法。壹、企業財務管理的構建原則及基本分析改革開放後，我國社會主義市場經濟迅速發展，財務管理成為企業管理的重要組成部分，滲透到企業的各個領域和環節。財務管理直接關系到企業的生存和發展。從這個意義上說，財務管理是企業可持續發展的關鍵。在這裏，本文將分析企業財務管理系統的構成原則和要素。(壹)企業財務管理制度是市場競爭的基礎(1)企業財務管理制度的必要性從現狀來看，我國企業財務管理的軟肋主要是制度不健全，大多數企業還在使用傳統的方法，主要是記賬、核算和報賬，甚至財務報表也不夠真實準確，跟不上和適應市場經濟的發展和要求。由於企業財務管理制度的不完善，不能科學、真實、準確、及時地反映企業財務現實和未來發展趨勢，導致壹些企業從輝煌走向破產。然而，有些企業的破產僅僅是因為忽視了財務管理制度及其未能發揮相應的作用。隨著中國加入WTO，市場競爭將越來越激烈，對企業財務管理系統化的要求將越來越高。市場競爭要求企業擁有完善的財務管理體系，因為企業資金安全和利潤最大化是其工作目標，這必然導致企業在激烈的市場競爭中失敗。(2)企業財務管理現狀中國企業的財務管理體系是隨著市場經濟體制的建立和企業經營機制的轉換而逐步建立起來的，也有具體的表現形式。壹是在成本控制方面，采用制造成本法進行核算，逐步建立制造成本法與目標責任制相結合的成本控制體系。其次，在財務分析方面，建立了符合國際慣例的規範的財務報表體系，初步形成了符合中國國情的財務分析體系。第三，在資本管理制度方面，逐步建立和完善資本制度，貫徹資本保值增值和資本保全的原則。同時，取消傳統的專款專用、專戶存儲的專項資金制度，企業資金由企業統籌使用和管理。第四，在資金籌措方面，依法建立了適應市場經濟體制和當前金融市場需要的資金籌措機制，采取了包括發行股票、債券等證券在內的多種資金籌措方式，擴大了企業的資金來源。總之，隨著現代企業制度的建立和金融市場的不斷完善，我國企業初步建立了適應社會主義市場經濟條件的財務管理體系。(3)企業財務管理制度的主要內容首先是科學的現代財務管理方法。要根據企業的實際情況和市場需求，采用財務管理、信息管理等多種方法，註重企業經濟的預測、計算和平衡，尋求管理方法與企業需求的結合。第二，明確市場發展。所有的目標和方法都要通過市場運作來實現，市場是壹個競爭和優勝劣汰的地方。企業財務管理系統的運行要有針對性，適應和控制不斷變化的市場需求，從而實現企業的快速發展。第三，會計數據。企業的會計數據和資料是企業歷史的再現。經過整理、計算和分析，這些數據和資料具有相當的參考價值。因此，必須保證會計資料反映的內容真實、完整、準確。第四，社會信用機制。要求具體經營者和執行者在社會經濟運行中遵守法律法規，嚴格遵守公約和規則，不斷樹立企業誠實可靠的信譽。絕不能有半點含糊，因為企業的可靠程度預示著企業的發展和衰落。(4)建立企業財務管理體系的條件:壹是思想要與行動相協調。領導和決策者要從思想上重視，企業的總會計師和財務總監是建立財務管理制度的第壹責任人。第二，以人為本的管理思想。企業財務管理系統需要高素質的財務人員。在理財上，熱情是不夠的。妳必須具有較高的思想素質和業務素質，能夠掌握和運用科學有效的現代管理手段和方法。只有這樣，才能符合企業財務管理制度的要求。(二)財務管理體系的原則和組成現代企業財務管理體系應遵循的原則是指導企業財務管理活動的行動指南，它反映了財務管理的環境和財務管理活動的本質，是連接財務管理理論和實踐的橋梁，有助於財務管理目標的實現。財務管理系統的原理不同於財務管理的原理。財務管理原理是指人們對財務活動的理性認識，是聯系財務理論和財務實踐的紐帶。財務管理制度原則是指大多數企業財務管理的實踐經驗，是在企業財務實踐中不斷探索總結出來的。它與財務管理理論沒有直接關系，但與企業的管理思想、管理模式、管理實踐和制度有關。(1)財務管理體系建設的原則壹、以事實為依據的原則。正確決策要求管理者以科學的態度，以事實或正確的信息為基礎，通過符合邏輯的決策理論和方法，做出正確的決策。這就要求企業明確界定信息收集的類型、渠道和責任，確保財務數據和相關的非財務數據和信息準確、及時、可靠。決策者利用獲得的信息，基於事實分析、權衡經驗和直覺做出相關決策。第二，系統管理原則。在財務管理中采用系統方法，就是將財務管理系統視為壹個大系統，在財務管理過程中遵循整體性、層次性、目的性和環境適應性的思想，識別、理解和管理構成財務管理系統的子系統，以實現財務戰略、財務政策和既定的財務目標。第三，高層管理者重視原則。財務管理制度是否建立，如何維護和執行，制度運行效果能否滿足需要，都與企業高層管理者密切相關。高級管理人員應當以身作則，按照財務管理制度運行的要求開展各項財務活動。(2)財務管理體系的要素壹、財務執行。為了實現財務管理規劃中的目標，需要實施具體的財務管理措施，並在實施過程中進行調整和完善。第二，理財規劃。財務規劃是財務管理體系建立、實施和維護的基礎，也是財務管理體系持續改進的方向。它主要由財務戰略、財務政策、資本及其運動、財務管理環境、財務目標、財務管理計劃等要素構成。第三，財務績效檢查。財務活動實施後，需要對實施效果進行評價，以便了解企業早期的財務運行情況，把握現在，改善企業未來的財務狀況。二、現代企業財務管理體系的構建模式現代企業管理是壹個科學的管理體系，包括企業計劃、生產、技術、質量、營銷、財務等諸多子系統。其中，財務管理是企業各組成部分之間的重要橋梁和紐帶，是企業管理中最全面的管理活動。它關系到企業的生存和可持續發展，是現代企業管理的中心環節。現代財務管理體系註重內部資源配置的優化，是以資產為基礎的精細化管理。它是基於企業環境的要求而建立的，這壹體系與傳統的財務管理體系有著本質的區別。與傳統系統相比，現代財務管理系統可以對企業資源配置的各個方面進行及時的指導、評估和預警，而傳統財務管理更多的是反思。在現代財務管理體系建設中，要註重六個方面:財務預算管理體系、財務控制體系、監督驗證體系、風險管理體系、投資決策體系和會計人員培訓體系。下面就談談建立現代企業財務管理制度的模式和途徑。(壹)財務預算管理體系的構建企業預算是企業實現資源優化配置和價值最大化的途徑。預算體系的具體內容包括資本支出預算、長期資本籌集預算、銷售預算、產出預算、采購預算、成本預算、各種費用預算、現金預算和總預算。通過預算體系的建立，可以實現對下屬部門的協調、控制和考核，有效管理企業的基本經濟活動，從而為企業進入市場奠定基礎。預算管理是當今信息社會財務管理的客觀要求。市場經濟越發達，對企業的管理水平要求越高，也就越重視預算管理。在壹定程度上，企業的預算管理水平決定了企業的管理水平，預算管理水平代表了企業的管理水平。因此，企業必須根據自身特點和市場變化，制定以財務預算為核心的全面預算體系，有計劃、有步驟地進行預算管理，執行財務政策，科學管理財務。搞好財務管理系統建設應註意以下幾個方面(1)，做好財務信息的收集和分析，增強財務預警能力。企業應重視市場信息的收集和反饋，根據市場信息的變化安排工作，以便盡早發現問題，及時處理。(2)圍繞利潤目標，編制生產預算、采購預算、人工預算等預算。制定合理的利潤目標，編制全面預算，有助於企業進行目標管理，為以後的業績考核打下基礎。(3)圍繞效益績效，檢查預算結果，分析差異原因，積極采取措施糾正偏差。企業在日常經濟活動中，必須建立壹套完整的日常工作記錄和考核責任預算執行情況的信息系統，將實際數與預算數進行比較，以此來評價各部門的工作績效，及時糾正偏差，加強會計控制。(4)做好利潤目標銷售預測。銷售預測是全面預算的基礎，也是企業做出正確經營決策的重要前提。企業只有做好銷售預測，才能合理安排生產，預測利潤目標，制定經營計劃。(5)各部門應制定業務和預算計劃。企業的每個部門或項目都建立自己的業務預算計劃，並據此制定自己的計劃。計劃部門匯總各部門、各項目計劃，發現潛在問題和差距，提出初步調整建議。(6)預算編制方法。在編制預算方法時，由於缺乏完整的全面預算體系，各種預算相互矛盾，企業內部各部門不協調甚至相互矛盾。因此，我們應該從企業的戰略目標出發，根據市場情況全面均衡地考慮各種子預算，系統地編制協調的全面預算。(7)預算編制方法。要克服單純實行靜態預算的做法，推廣使用各種先進的預算編制方法，根據變化的市場情況實行彈性預算編制方法；按照加強企業內部長效管理的要求，克服預算編制的短期行為，實行滾動編制法。(二)財務控制體系建設資金管理主要是對企業現有資產的經營狀況、資產消耗和資產保全進行監督和控制。財務控制體系建設應包括以下內容(1):建立健全內部會計控制制度。這主要包括對貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與支付、融資、銷售與收款、成本與費用、擔保等經濟業務的會計控制。(2)控制各種資產的運作。財務部門應結合資產的實物管理監控資產的位置和價值轉移，以保持資產的流動性、安全性和及時性。(3)控制資產消耗。加強成本管理。必須控制資產的有形和無形損失；需要減少資產價值的構成成本(如買價、運雜費等。)和資產的管理成本(如存儲成本、資金成本、機會成本等。);既要降低運營成本，又要降低資產的使用成本(退貨、售後服務等。).(4)落實資金管理責任制，搞好內部財務制度建設。企業應當在財務收支中實行嚴格的財務監控制度，強化內部約束機制，合理安排資金調度，保證重點項目的資金需求，提高資金使用效率。(5)挖掘內部資金潛力，狠抓貨款回籠，調整庫存結構，減少庫存資金占用，增強企業支付能力，提高企業信譽。(6)建立自我補充資金積累機制，防止費用超支。企業按稅後利潤提取的盈余公積金可用於補充流動資金。合理制定稅後利潤分配政策，促進企業自我流動發展。(三)監督驗證系統的構建監督驗證系統是以保證集團或公司成員安全為目的的系統，主要包括三個子系統:財務審計，目的是保證財務報表的真實性；業務審計，目的是確保內部合規；法律審查，目的是確保外部合規。(1)加強對企業代表的管理，真正落實責權利相結合的原則，約束其行為。要加強對主要負責人任期內和離任前的審計，防止其違反財經政策，損害投資者和債權人利益。(2)調整財務部門組織結構，加強管理會計建設，形成會計實務體系和會計管理體系兩部分。財務部門要監督企業發生的經濟業務是否合理合法，是否符合企業內部管理制度。(3)建立快速、靈敏的企業信息網絡。企業應當逐步建立以會計數據處理為核心，與銷售、財務報表分析等信息系統相銜接的信息網絡，及時反饋企業生產經營活動的全部信息，發現問題及時處理。(4)建立活而不亂的資金流轉機制，做好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業競爭的加劇，各種新型金融服務層出不窮，企業將獲得更便捷、更全面、成本更低、效率更高、風險更大的金融服務。企業必須研究所面臨的資本市場和融資渠道，加強財務風險管理，審慎控制財務風險，科學確定資本結構，重視資產負債的風險收益匹配管理，研究企業資本結構和資產結構的動態變化和相互關系，保持良好的財務狀況；其次，為了保證資金的“滿負荷”高速運轉，財務部門要統壹管理企業的資金，集中調度，有償使用。可以進壹步完善內部銀行等現有的資金統壹管理形式，以內部資金運用模擬銀行結算，改變只計單利不計復利或只計現值不計終值的現象，拓展資金成本核算的內容。最後，規範企業融資行為，克服重貨輕信用現象，維護良好的融資信譽，樹立良好的金融形象。[ 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