註冊會計師被稱為經濟警察，在現代經濟社會中，在發現公司財務報表違規行為方面發揮著越來越重要的作用。為了保護審計報告使用者的合法權益，規範註冊會計師的職業行為，強化註冊會計師的風險責任意識，我國相關法律規定了註冊會計師應當承擔的法律責任。解決好註冊會計師的法律責任，不僅會影響社會審計的質量，決定審計職業的社會地位，還會對我國證券市場的健康有序運行和市場經濟的法制建設起到不可估量的作用。
壹、註冊會計師法律責任的範圍
我國規範註冊會計師法律責任的法律主要有:會計法、侵權責任法、公司法、證券法、註冊會計師法、我國註冊會計師審計準則、刑法等。規定註冊會計師的法律責任主要包括行政責任、民事責任和刑事責任。行政責任主要包括:警告、沒收違法所得、罰款、停業、責令停業、吊銷執業資格證書等。民事責任主要是賠償責任，是指註冊會計師、會計師事務所違法執業，給委托人和其他利害關系人造成損失的，應當依法承擔賠償責任；刑事責任是指註冊會計師有故意提供虛假證明文件或者造成嚴重後果等違法行為，構成犯罪的，依法承擔刑事責任。
二、註冊會計師法律責任的成因
1.會計目標的多樣化導致審計風險增加。
隨著市場經濟體制的逐步建立和完善，會計主體的目標由單壹的管理責任向多元化發展，既服務於管理責任，又服務於管理決策。會計處理不得不在這兩個要求之間尋找平衡，從而增加了會計信息解釋的爭議。此外，在市場經濟中，管理責任關系存在很大的不確定性，受托人與委托人之間的經濟責任關系也變成了雙向約束的約定權責關系。這種平等的權利既賦予了受托人獨立處理會計信息的機會，又以合理的保障增強了委托人對會計信息的需求。社會生活的復雜性、會計信息處理的靈活性以及不同行業、不同利益階層的認識差異，為會計信息的認識沖突埋下了伏筆。
2.隨著社會經濟總量的增加，會計信息的重大影響增加了審計的法律責任。
在市場經濟條件下，證券市場的存在使得委托方和受托方之間的關系具有不確定性，雙方關系的成立或解除很大程度上取決於會計信息的反映。因此，會計信息的決策作用變得非常重要。壹個小小的錯誤會計信息，就可能導致全社會數萬、數十萬甚至上億資金的錯誤流向。正是由於會計信息的經濟後果日益突出，壹旦出現不應該出現的經濟後果，或者當識別會計信息和使用會計信息的雙方對這種經濟後果的看法不同時，必然會帶來法律沖突。會計信息經濟的後果日益嚴重，必然導致相關的審計法律問題。
3.市場經濟強調主體平等，強化各主體的法律責任。
在市場經濟條件下，法律成為調節個人與社會、秩序與自由、權威與服從三大矛盾的準則。法律地位的平等，表明委托方和受托方享有同等的經濟權利。當對會計信息的理解發生沖突時，雙方不再依靠行政權力和層級，而是更多地依靠原有的“遊戲規則”——法律規定來處理相關爭議。由於權利的保障和法制的完善，各方都有依法維權的勇氣和能力。因此，運用法律手段調整會計信息處理與理解之間的沖突，必將成為市場經濟環境下最常用的手段之壹。
4.註冊會計師的違法行為最終要承擔法律責任。
由於專業能力、風險意識、責任意識和道德意識的差異，註冊會計師的執業水平存在很大差異，特別是註冊會計師在執業過程中的風險防範意識，部分註冊會計師為謀取私利鋌而走險，導致過失、欺詐等違規行為和犯罪行為的發生，不可避免地要承擔法律責任。
三、註冊會計師法律責任的防範措施
1.嚴格執行審計標準
判斷註冊會計師是否存在故意舞弊或過失的關鍵在於註冊會計師是否符合審計準則的要求。因此，註冊會計師應熟悉準則的規定及其操作方法，嚴格遵循審計準則的要求，出具報告。遵循“獨立、客觀、公正”的審計準則，不從事不稱職的委托業務，不保證未來事項的實現。
2.不擔任委托單位的管理決策職能。
註冊會計師不得擔任被審計單位的經理，不得擔任管理決策代理人。註冊會計師受委托從事相關業務時，是利用自己的專業和經驗優勢，指導被審計單位進行會計核算，或者向被審計單位提供更加合理、科學的建議或方案，以驗證其經營成果，而不是代表其行使相關職能。
3.完善公司內部控制體系。
會計師事務所是註冊會計師的執業場所，也是監督管理註冊會計師的基層責任機構。事務所的經營宗旨、管理制度、質量控制理念對註冊會計師有很大影響。完善的內部控制制度是會計師事務所出具高水平審計報告的機制保障，也為註冊會計師營造了良好的工作氛圍。因此，應完善事務所內部控制管理規範，通過嚴格的內部控制活動，加強執業活動各環節的質量和誠信管理，最大限度地消除和防範不利因素和風險，不斷提高註冊會計師的專業水平。
4.加強對事務所質量控制體系的外部監督。
事務所質量控制體系的完善和實施效果不僅僅是事務所自身的問題，也是事務所內部服務導致的獨立性缺陷，因此實施有效的外部監督非常重要。目前國際上流行的外部監督形式是同行評審，即由另壹家事務所或專業團體委派的檢查員對事務所質量控制體系的健全性和執行情況進行調查和評估，以確定事務所是否嚴格執行了審計準則，從而保證和提高整個審計行業的專業水平。在我國，事務所的執業質量檢查主要是由地方註冊會計師協會每年組織開展例行檢查，但每年都要進行檢查。
頻率和覆蓋面都非常有限，很多問題很難發現。在監督權的行使、檢查人員的獨立性以及檢查的制度化、規範化等方面存在不足，有待改進。
5.認真選擇被審核方。
為了盡可能避免法律訴訟，有效控制和防範審計風險，註冊會計師必須謹慎選擇被審計單位，即對客戶的選擇和客戶業務的類型進行詳細分析。首先，註冊會計師要采取措施了解客戶的歷史情況，包括是否有法律案件，是否有特殊企圖；客戶要特別關註自己的員工和行業主管部門，尤其是資金困難的客戶，高審計費不應該是唯壹的衡量標準。其次，嚴格簽署業務約定書是註冊會計師控制審計風險、避免法律訴訟最重要的壹環。業務協議應當明確服務項目、目的範圍、責任程度、報告形式等要求和條件，同時應當表述清楚、明確，不得有歧義性詞語。
6.加強後續教育，提高專業能力。
面對不斷變化的經濟環境，註冊會計師應加強後續教育，以獲取最新知識。同時，加強職業道德和職業謹慎的教育。在審計準則中，審計程序通常非常明確，但無法解決具體單位審計過程中的問題，也不足以保證審計工作的質量。
總之，註冊會計師的法律責任是由其審計特點決定的，註冊會計師審計的內在風險決定了其法律責任是不能完全規避的。采取相應措施，才能有效降低承擔法律責任的概率。註冊會計師應當嚴格按照審計準則和相關法律法規的要求執業，以嚴格的職業道德要求自己，規範自己的執業行為。除了采取有效措施，在發生法律責任時，也是有效降低自身風險的必要措施之壹。
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