增值稅基礎
增值稅是以貨物(包括應稅服務)在流通過程中產生的增值額為計稅依據的壹種流轉稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人實現的增值征收的稅收。
增值稅是如何計算的？
壹、壹般納稅人:
計算公式為:應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅。
銷項稅=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
二、小規模納稅人:
應納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
壹般納稅人增值稅如何進行會計分錄？
1.壹般上月底會在增值稅支票確認平臺上對購買的商品進行認證。條目如下所示:
借:原材料/庫存商品等。
應交稅費-應交增值稅-進項稅
貸款:應付賬款/銀行存款
2.本月銷售商品，即向客戶開具增值稅專用發票時，分錄如下:
借:應收賬款/庫存現金/銀行存款
貸款:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅-銷項稅額
3.未繳納的增值稅轉出。這裏的增值稅應該和稅務局在官網報的增值稅是壹樣的。條目如下所示:
借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅。
貸:應交稅費-應交增值稅-未交增值稅。
如果需要繳納增值稅，壹般會涉及附加稅的處理。現在附加稅的免除力度比較大，這裏就全部說明壹下吧。條目如下所示:
借:稅和附加費
貸:應交稅費-應交城市維護建設稅。
應交稅費-應交教育費附加
應交稅費-應交地方教育附加
4.下個月交稅費。條目如下所示:
借:應交稅費-應交增值稅-未交增值稅。
貸款:銀行存款
借:應交稅費——應交城市維護建設稅。
應交稅費-應交教育費附加
應交稅費-應交地方教育附加
貸款:銀行存款