12月ACCA考點：F6“個人所得稅”深度解析（上） 2018年06月04日
在F6的整個考綱當中，個稅所占的比例很高，理所當然的成為了我們考試的重點。
在大致25個章節的課程當中，個稅所占的數量達到12-13章，可以說體量龐大。對於即將考試的同學來說，如何復習個稅，才能在有限的時間內更好的掌握壹些核心知識點呢？小編再送壹個ACCA考試自學資料包，可以分享給小夥伴，自提，戳：ACCA資料新手指南+內部講義+解析音頻
框架復習法
我們今天推薦小夥伴這種復習策略
個稅的框架，或者說計算公式，看這張圖就夠啦。
看到這張表之後，相信大家都不會陌生。
當然。在我們復習的時候，其實就可以利用這個表格，很方便的將所學的個稅知識串起來，形成系統的知識框架。
那麽它除了能夠在考試的時候讓我們按照相對標準的格式書寫，還有其他作用麽？
這張表帶給了我們什麽信息，我們先簡單梳理壹下知識框架梳理
首先，在這個公式中，幾個縱列，分別表示non-saving income，saving income還有dividend income.這實際上是對於我們個人收入的大致分類，它相對簡單和直接，不是我們重點研究的對象。
而最左壹列，從trading profit開始，才是我們復習的重點。
我們首先從上到下看最左壹列。Trading、employment、property business、saving、dividend這幾個種類形成了我們的total income.
而我們今年的total income，還可以享受抵扣qualifying interest paid的好處。減掉這部分interest之後，我們就得到了壹個凈收入的值。在net income和taxable income之間，PA出現了，這是HMRC給我們的另壹個好處，每個人都可以享受PA來抵扣自己的凈收入。
最後我們得到了taxable income，這是要拿去計算個稅的值了。經過與不同稅率的結合，我們的個稅liability就出來了。再抵扣掉源頭扣稅的值，便是要去繳稅的tax payable或者退稅repayable了。
對於trading來說
它是我們個稅學習的壹個難點
在7、8、9、10、11幾個章節均與trading相關。我們學習的思路是，先了解什麽樣的活動屬於trading，然後再看trading profit如何計算出於這樣的目的。
我們學習了badges of trade，還學習了從會計上的稅前利潤到trading profit，需要加回哪些不能抵扣的expenditure，需要減掉哪些不算是trading收入的收入，另外，還要計算出稅務上的折舊capital allowance，予以抵扣。
所以在這個環節，我們學習的重點是了解哪些費用不能夠抵扣。
接下來算出
capital allowance
用來計算
trading profit
1.
學習CA的時候，我們先是了解了什麽樣的資產適用於CA，然後是我們可以把這些資產分為哪些種類，例如main pool，special rate pool，low emission car，short life asset，private use asset等等。
這裏有壹個tip便是要著重記憶那些特殊的資產，例如special pool中的資產。這樣便於我們在考試的時候迅速判斷出來哪些資產適用於哪些allowance。
接下來便是學習折舊率了。WDA，FYA,AIA,BCBA。這些分別在什麽時候用，是否需要scale up/down，妳還記得麽？
對於特殊資產，例如private use資產，有什麽處理方法？清算的時候，如何處置這些pool?
如果妳忘記了，要趕快回憶壹下了！
2.
那麽到了CA算出，我們的trading Profit也就算出了。但是，這個profit是適用於會計期間的，而我們個人繳稅，是要根據tax year的，那麽該如何調整呢？
第九章，也就是assessment of tradingprofit就給了我們壹些方法。CYB，這是最簡單的方法了，適用於持續經營的時候。Opening year、closing year，這些方法難度有所增加，適用於壹些特殊的時期，例如開業，結業的時候。我經常做壹個比喻，前邊計算trading profit就好像在做壹個蛋糕。最後做出來了，那麽我們就根據不同的tax year要把這個蛋糕切開。
所以壹定要記住，我們要先根據會計期間算出相應的profit，再來切蛋糕。
最後，在第十章，我們討論了關於loss的情況。在發生虧損的時候，我們的虧損可以去抵扣收入。那麽，虧損抵扣有幾種情況呢？
有當年的total income，有前壹年的total income，有以後的trading income，有early year即開業前，有terminal rule，即關門時，還有抵扣CG等其他特殊情況。這些情況下，哪些有限制？哪些無限制？哪些更好用？這是我們復習要思考的問題。
那麽對於合夥人來說，他們的合夥收入，其實也就是每個人的trading收入。對於合夥人，我們只需要記住，當合夥的人員，比例發生變動的時候，要先按照時間分割利潤，再根據不同的比例分割利潤，這個順序不要搞錯哦。
到了這裏，我們的trading部分就回憶完了。那麽實際上在考試中，妳在計算trading的時候，雖然不能夠完全用上所有的知識，但也要把這些知識用上壹部分，最後才能得出trading的準確結果。小編再送壹個ACCA考試自學資料包，可以分享給小夥伴，自提，戳：ACCA資料新手指南+內部講義+解析音頻
給大家推薦壹個已經考過ACCA的學姐，關於ACCA任何不懂的事情都可以咨詢她。不僅能解決ACCA考試問題，還有 (微信ID：ACCAmengyue)
急速通關計劃 ACCA全球私播課 大學生雇主直通車計劃 周末面授班 寒暑假沖刺班 其他課程