1.買方是否構成企業？作為企業合並的結果，企業通常獲得對壹項或多項業務的控制權。即需要形成會計意義上的“企業合並”。
2.交易是否涉及交易前後基礎業務控制權的轉移。報告主體的變化源於控制權的變化。交易後，如果投資方對被投資方擁有權力，通過參與被投資方的相關活動享有可變回報，並有能力影響回報金額，則投資方對被投資方擁有控制權，形成母子公司關系，這就涉及控制權的轉移。交易或事項發生後，子公司需要納入母公司合並財務報表範圍，形成合並財務報告角度的報告主體變化；交易後，壹方可以控制另壹方的全部凈資產，被合並企業在合並後失去法人資格，也涉及控制權和報告主體的變更，形成企業合並。