為什麽R&D費用應該包括在損益表中？

過去，“R&D費用”是“管理費用”下的二級科目，不計入利潤表。記賬時，科目名稱為“管理費用R&D費用”或“管理費用——技術R&D費用”。後來隨著企業在R&D的投入越來越大，R&D費用也越來越重要，於是近兩年的最新會計準則將“R&D費用”提升為a級科目，列在利潤表中。那麽問題就來了。在實際會計處理中，會計軟件(如金蝶)之前的壹級科目大多沒有研發費用。目前會計準則要求增加研究費用。會計軟件公司的實際處理方式是不在賬套中增加a級科目。當期已支出的R&D費用仍記入“管理費用”二級科目，但自動生成利潤表時在費用中增加了“R&D費用”壹欄，數據取自管理費用二級科目。因此，實際上會計軟件賬套中並沒有名為“R&D費用”的科目，管理費用項下只有壹個二級科目“管理費用-R&D費用”。當然，不排除有些軟件會增加“R&D費用”科目，但數量應該不多。因此，很容易理解為“發生的費用化R&D費用計入當期管理費用，但在利潤表中反映為R&D費用”。結轉已支出的R&D費用時，會計分錄為“借:管理費用-R&D費用，貸:R&D費用9-已支出費用”。申報時，利潤表“R&D費用”壹欄取自管理費用，R&D費用和其他管理費用。這也是中級會計實務清淡的原因——書中關於費用化R&D費用的問題，有的答案是“管理費用”，有的答案是“R&D費用”——壹方面是因為老問題的壹些答案之前沒有改變，另壹方面是因為“R&D費用”的科目不同——要看實際情況。根據賬簿和現行會計準則，管理費用和R&D費用在答題過程中都是正確的。如果這兩個選項同時出現在選擇題中，選擇“R&D費用”肯定更準確。如果是計算分析題，分錄壹般寫成“管理費用”。