而A公司屬於減少業務,因此其分立日之前的比較數據不作調整。被分立的資產、負債對應的損益和現金流量需合並到分立日為止。
公司分立賬務處理的方法具體詳情如下(以例子說明):
某公司擬將100%持股的下屬公司A分立成兩個公司,即將A公司的壹部分資產分出去成立新公司B。那麽,A公司和B公司應進行的賬務處理具體如下:
首先,A公司的減資處理。在這個環節,A公司應將"應收賬款、長期待攤費用、存貨、固定資產、土地"等項目按賬面價值減少,同時減少註冊資本和資本公積,然後進行減資處理。
A公司賬務處理如下:
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
借:實收資本
資本公積
貸:應收賬款
長期待攤費用
主營業務收入
固定資產清理
無形資產--土地
應交稅費--應交增值稅
應交稅費--應交營業稅
營業外收入--處置固定資產損益
營業外收入--處置無形資產損益
借:主營業務成本
貸:存貨
其次,B公司的實收資本處理。在這個環節,B公司應按取得資產的公允價值作增加"應收賬款、長期待攤費用、存貨、固定資產、土地"等項目賬面價值的賬務處理,同時,增加實收資本和資本公積。
提醒:
B、C公司是新設的,以往沒有經營業績,所以B公司設立時的股東權益應該只有實收資本和資本溢價,沒有盈余公積和未分配利潤等留存收益項目。因此將接受投入的資產價值全部計入實收資本和資本公積是恰當的。