XXXX醫院有限公司：
依據集團公司《內部審計管理條例》，我們於 年 月 日至 月 日對XXXX醫院有限公司（以下簡稱“XX醫院”） 年 月 日至 年 月 日期間的經營管理情況進行了就地審計。
審計範圍：本次審計以貴公司的資產負債表、損益表以及與經濟責任有關的相關資料為起點，重點審計XX醫院改制後單位內部控制制度的合理性、合規性、真實性；經營制度建設及管理的有效性；相關法律法規及公司章程的遵循性；高級管理層對委托責任的執行情況以及職工新酬分配的合理性。
審計目標：提高XX醫院的經營管理水平，規範醫院經營行為，理順投資關系、完善公司治理結構，以最大限度的降低XX醫院經營風險。
審計方式：我們的審計是依據《內部審計準則》。在審計過程中，我們結合XX醫院的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、聽取XX醫院有關人員情況匯報，調查了解XX醫院內部控制制度的制訂及執行情況，審閱會計賬簿、會計報表，延伸審計期間等我們認為必要的審計程序。
審計責任：會計報表、合同、帳冊、協議等相關資料的真實性、完整性、合法性由石油醫院負責，我們的責任是對這些會計報表、相關資料、經營管理行為的合法性和適當性發表審計意見。
審計局限：本次審計我們只對XX醫院進行了就地審計，因專業因素和客觀條件限制，對XX醫院藥品采購價格無法進行審查、核對，對此我們無法發表意見。
現將審計情況報告如下：
壹、基本情況
1、股權結構
2、股權變動情況
3、組織結構及經營模式
二、財務狀況
根據xx醫院提供的相關資料，經審計xx醫院資產負債的真實性及經營業績情況如下：
1、xx醫院資產狀況
截止 年 月 日，xx醫院資本結構和損益情況帳面值和審計調整後實際值如下（審計調整項目詳見本章節最後的“審計主要調整事項”部分）：
xx醫院賬面資產總額21278025.08元，經審計調減382780.90元，審計確認資產總額20895757.38元；帳面負債總額7236205.58元（含正常內部單位往來款），經審計調增974868.96元，審計確認負債總額8211074.54元。
賬面權益資本13658525.40元，審計調減1364274.86元，審計確認權益資本12677544.64元。
在資產總額中，固定資產14757804.72元，占總資產70.62%，應收款項1062195.63元，占資產總額的5.08%，長期投資789282.00元，占總資產的3.77%，存貨805431.68元，占總資產3.85%，資產結構基本符合xx醫院的企業性質和經營特點，從目前的經營情況分析，xx醫院XX中心投資存在較大風險，應切實關註。
在負債總額中，應付款項5776512.70元，占負債總額70.35%，預收賬款681002.16元，占負債總額8.29%，長期借款1000000元，占負債總額的12.17%。剔除XXX款2180000元及其資金占用、長期借款1000000元，營運資金-928408.85元，在收入增長的情況下出現營運資金不足，經審計查證和分析，壹是帳面利潤高於實際利潤，出現虛盈，二是投資增長過快，三是在潛虧情況下，進行了股利分配，自身資金再生與醫院的業務增長不協調。
2、xx醫院經營效益狀況
（1）xx醫院2005年度經營效益狀況
2005年度實現主營收入12228171.79元，其中醫療收入8238783.77元，醫療收入構成如下：
門診治療收入1352554.82元，占主營收入的11.06%；體檢收入1423241.50元，占主營收入的11.64%；住院收入4674392.23元，占主營收入的38.22%；藥品收入3989388.02元，占主營收入的32.63%；協作醫療科室管理費收入697405.80元，占主營業務收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營業務收入0.75%。審計核實以上收入符合收入確認原則，真實準確。
xx醫院2005年度主營業務成本及費用支出審計調整：
投資收益——長期投資減值準備 864094.52元
醫療支出——折舊費 137000.00元
醫療支出——修理費 46872.25元
管理費用——壞帳損失 85353.04元
管理費用——稅金損失 107621.71
以上審計調整2005年度損益金額1240941.52元。
（2）xx醫院2006年1月份至8月份經營狀況
xx醫院2006年1月份至8月份實現主營業務收入8650425.99元，其中門診治療收入805810.67元，占主營收入的9.31%；體檢收入1083658.00元，占主營收入的12.53%；住院收入3408647.59元，占主營收入的39.41%；藥品收入2685381.17元，占主營收入的31.04%；協作醫療科室管理費收入457969.73元，占主營業務收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營業務收入的2.42%。
以上收入事項的確認原則是完成醫務治療，同時收訖價款或取得收取價款的憑據，經審計核實，收入確認基本遵循了會計準則要求。
xx醫院2006年度主營業務成本及費用支出審計調整：
醫療支出——折舊費 123333.34元。
依據現場審計期間與xx醫院部分員工交流得知，截止2006年8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購事項及內部事項未移交財務進行賬務處理，由於未見到相關資料，審計範圍受到限制，對此部分影響利潤因素我們未予考慮，提請xx醫院董事會、監事會及管理當局予以關註。
經審計調整後凈利潤明細表
單位 ：人民幣元
年度
2005年
2006年8月31日
凈利潤
1606191.50
555899.57
審計調整
-1240941.52
-123333.34
調整後凈利潤
365249.98
432566.23
3、xx醫院股利分配情況
審計核實，2004年度實現利潤1520308.14元，提取留存收益152030.81元，其余全部分配給股東。
審計主要調整事項：
（1）固定資產調增2197000.00元，累計折舊調增260333.34元，在建工程調減1370000.00元，未分配利潤調整-260333.34元，應付帳款調增827000元。
。。。。。。
2005年5項維修工程已竣工決算，發票由xx醫院工程管理人員保管，未交財務入帳核算。
以上調整主要遵循重要性原則，並不代表所有應調因素已在審計調整中反映，希望管理當局對審計未列出的調整事項適當關註。
三、經營考核情況
根據董事會制定的《2005年院長經營合同》規定，對院長xxx2005年經營管理業績激勵實行年薪制和超額指標獎勵的辦法，根據此辦法，xxx績效考核兌現：年薪66000.00元，超額指標獎勵：賬面利潤1606191.50元，超考核指標226191.50元，分段計提獎金，超額100000.00元內按10%獎勵，獎金10000.00元，超過100000.00元部分按18%計提獎金22714.47元，總兌現金額98714.47元（以上兌現按照董事會考核績效進行，已對財務數據進行了修正）。
根據審計調整後的利潤指標分析，xxx院長任職期間影響會計損益的因素5項，XXXX投資中心運營不佳，xx醫院投資決策差xxx院長任前責任，不予考慮此部分對其績效影響，其它4項系xxx同誌任職期間所為，根據《會計法》及“xx醫院公司章程”規定，xxx同誌負有主要責任，剔除以上因素後實際利潤指標1229344.50元，距董事會考核指標尚差150655.50元。
xxx同誌在其任職期間對醫院重大投資XXXX中心營運效益低下問題沒有采取有效措施，盡量降低損失和投資風險，致使該部分收入銳減；對重大固定資產投資延遲計提折舊，部分小額投資未及時納入賬內核算，對此xxx同誌負有領導責任和經營責任。
2005年度xx醫院正式職工101人，支付職工工資3152614.36元，人均工資31526.14元，工資總額占費用性支出30%，屬於影響利潤的最敏感因素，根據財務賬工資及獎金提取、發放情況，我們抽取了內科、檢驗科、手麻科、婦產科、放射科、兒科6個科室，核實其2005年度至2006年8月31日之間獎金的領取及發放情況，經核實，二級科室獎金管理存在以下問題：
1、獎金分配辦法自行制定，未通過醫院審批或備案
2、部分科室對領回獎金有獎金外支付事項，未能專款專用，體現出對職工的有效激勵。如內科獎金3450.00元單列用作支付其人員或事項。
3、部分科室獎金管理不嚴格，人員工作更替時帳目交接不全或記錄不全，如檢驗科截止2006年8月31日余2992.90元，婦產科獎金余額1619.00元，放射科獎金余額1941.00元，無相關記錄。
4、科室獎金管理人員獎金發放、結余記錄不完善，缺乏連續性。
5、xx醫院對科室主任實行單獨獎勵政策，對是否再分配科室獎金無明確規定，各科室主任基本都參與了科室獎金分配。
6、xx醫院薪酬管理缺乏系統性和全局性，未形成規範的績效考核、薪酬管理方法與機制。
該獎金管理方式，現金的安全性、完整性存在壹定風險；獎金分配模式在壹定程度上削弱了xx醫院獎金支出與績效激勵的正相關性；工資總量與職工對單位的認同感和滿意度存在較大落差。
四、內部往情況
五、主要投資狀況
1、醫療專用設備投資情況
2005年，XX醫院購買醫療專用設備14項，投資金額1176000.00元，具體項目如下表：
2006年醫用設備投資項目表
設備名稱
數量（臺）
金額（元）
備註
電腦胎兒監護儀
1
33000.00
乳腺掃描儀、治療儀
2
8500.00
多參數監護儀
3
84000.00
全自動生化分析儀
1
400500.00
臺式電子血壓計
1
20500.00
醫用高濃度Q3發生器
1
70000.00
束光器、胸片架等
1
113000.00
大修
醫學影象工作站
1
30000.00
數字腦電圖儀
1
19900.00
麻醉機
1
233000.00
洗片機
1
29000.00
徠米2016石臘切片機
1
31000.00
嬰兒培養箱、黃疸測試儀等
4
38600.00
微量元素分析儀
1
65000.00
04年遺留
合計
20
1176000.00
2006年1-8月份醫療專用設備投資6項，投資額893900.00元，其中：百勝全自動數字彩超儀壹臺，投資額768000.00元，嬰兒培養箱壹臺，投資額10400.00元，聯想多媒體工作臺壹臺，投資額35000.00元，病理圖像分析系統壹套，投資額38800.00元，機械手術臺壹臺，投資額28000.00元，綜合產床壹臺，投資額13700.00元。
延伸審計項目：XX醫院與其他個人投資的氬氦刀中心，XX醫院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額並分紅。石油醫院投資規劃，以氬氦刀為龍頭，全面開展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目標實現“三個三”，即日住院人數平均超過30人，每月收入30萬，每周氬氦刀手術超過3臺。實際情況是，自2002年5月中心成立以來，03年收入43.8萬元，04年收入30萬元，05年收入6.3萬元，06年收入2.2萬元，嚴重偏離投資規劃，以目前經營效果，考慮國家規定的電子產品使用年限（5年），新技術的出現等因素，該投資未來可收回金額風險巨大，希望XX醫院采取積極的經營策略或及時處理，避免損失進壹步擴大。
2、維修項目
2005年XX醫院建築維修及裝修項目19項，包括食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門診樓兒科病房裝修等項目，總投資額205655.09元。2006年1-8月份，完成食堂維修、屋面維修、婦產科裝修、門診樓及行政樓防水工程等項目4項，投資額163655.05元。以上項目根據《企業會計準則——固定資產》準則相關規定，作為收益性支出部分計入費用核算，部分項目由於發票及相關資料未及時到達財務，仍未入帳核算，影響到利潤及負債的真實性。
3、住院樓裝修項目
XX醫院自2004年7月26日開始至2004年底采取包工包料形式對住院樓壹樓大廳、三～六層病區進行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾有限公司承擔，工程造價預算924295元，合同工期60天，實際工程造價1370000元，工程主體直到2004年12月底結束，超過預算及合同價445705.00元。
該工程未進行招標，工程竣工驗收資料不完整，決算資料不完整，無工程量清單，無工程變更與簽證單，工程增加無補充合同。驗收由各科室人員分片驗收，無後續整改措施、驗收報告等資料。僅見到部分工程決算書（造價408496.82元）及經甲乙雙方認可的決算總造價1370000.00元的“XX醫院住院樓裝修工程結算協議書”壹份。
該項目於2004年底竣工後，達到可預定使用狀態，符合轉資條件，至今壹直在“在建工程”掛帳。應提未提折舊費用期間20個月。
4、車輛購置項目
2006年2月16日購買江淮瑞風HFC647A輕型商務車壹輛，價值154800.00元，各種辦證及配件費用711.00元，車輛購置稅13300.00元，車輛總投資168811.00元，超過2006年投資計劃規定48811.00元。該車輛於2006年2月18日辦理完畢車牌及入戶手續，達到轉資條件，XX醫院於2006年7月3日實際納入固定資產核算，延遲轉資時間6個月。
在車輛的產權審計中，我們發現，產權屬於XX醫院的牌號為陜C23629小客車戶主為YYYY有限公司，經查，屬於XX醫院改制時暫掛YYYY有限公司，以後壹直未變更。
5、無形資產投資
2005年～2006年8月31日，新增無形資產4項，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統2400.00元，開發醫保管理軟件系統72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產科管理軟件3105.00元。
開發醫保管理軟件無項目開發方案、竣工決算及驗收資料。
六、財稅處理
按照稅法相關規定，XX醫院改制後前三年經營期其重要稅種營業稅、營業稅附加、企業所得稅、房產稅、城鎮土地使用稅，但對其非醫療收入涉及的相關稅種不執行免稅政策，醫院非醫療收入主要是房屋租賃業務收入，聯辦科室上繳管理費及提成收入。
2003年至2005年度，對以上應稅收入涉及的應交稅額醫院未按時計提上交，其中稅務稽查出：營業稅17803.00元，房產稅30967.20元，城鎮土地使用稅100.00元，城市維護建設稅1246.22元，教育費附加534.09元，水利建設基金284.84元。補稅合計50935.35元。
2005年度稅務稽查未查出營業稅涉稅金額38357.32元。
2003年度應代扣未扣XXX工資薪金所得個人所得稅11685.35元，2004年度應代扣未扣XXX及其他職工個人工資薪金所得個人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫院代個人繳納。
2005、2006年度支付外聘醫師勞務費、資產使用費無正規發票，未代扣代繳個人所得稅。
2005年度廣告費及業務宣傳費支出245380.40元，2006年度支出110108.00元，廣告支出項目資料不全，無廣告發布時間、媒體、廣告清樣。
3年免稅期滿後，XX醫院涉及應交稅種有：營業稅、增值稅、企業所得稅、車船稅、房產稅、城鎮土地使用稅、城市維護建設稅、教育費附加、個人所得稅、水利建設基金、印花稅。屆時，涉及的稅種多達11個，每年繳納的稅費占到主營收入的8％左右。以2005、2006年度利潤收入比為8.87%，基本與稅率/收入比持平。考慮經營中出現的非常規稅種及特殊事項的出現，以後的稅負可能比測算的更高。在審計我們發現，財務處理中大量的涉稅業務和事項財務處理資料不完善，不符合稅務要求，以後面臨的稅務風險較大。
七、合同管理情況
審計抽查了2005、2006年度XX醫院物資采購、工程施工、物業管理、借款、擔保18份。
合同條款中存在的問題主要有：
1、缺少所購物資關鍵屬性信息。如2006002號設備采購合同中“牌號商標、型號規格、生產廠家、交貨時間”未約定。
2、質量要求、技術標準不符合。在抽查的合同中，大部分合同質量要求和技術標準未按國家標準和行業標準要求執行，部分基建工程和設備質量保證期不明確。
3、部分合同缺少驗收標準、方法，部分合同驗收方法和標準不具有操作性。合同中大量存在“以設備運行良好、現場驗收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。
4、違約責任界定不明。對違約責任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價等標準約定，條款陳述基本都是“由違約方負責，雙方協商”。
5、解決合同糾紛方式單壹，約束力不強，基本都是雙方協商解決。
6、部分大型醫療設備只有商務合同，缺少技術協議。
7、少數格式合同和格式條款未要求對方對格式條款予以說明和簽定補充協議。
8、合同條款簽定不規範，陳述未按合同專業術語簽寫。
合同履行中存在以下問題：壹是未按照相關條款及時履行；二是安裝、施工超過合同約定工期；三是設備或貨物驗收不規範；四是對合同履行中出現的問題後續管理不嚴；五是合同違約和糾紛未按違約責任條款執行，履行缺乏嚴肅性，六是個別經濟合同條款不能體現平等互利的原則，責、權、利不對稱等。
八、債權債務情況
1、應收債權
截止2006年8月31日，XX醫院帳面應收債權2802315.59元。
三年以上其他應收款壞賬損失：
。。。
三年以上應收賬款壞賬損失：
。。。
以上因素審計調整1738729.56元，調整後實際債權1063586.03元。
截止2006年8月31日5大債務人及其債務情況：
市醫療保險款421616.57元，醫療保險定點單位，正常結算，不存在壞賬風險。
XXXX有限責任公司體檢286780.20元，XX醫院大股東和關聯方，正常商業信用，不存在壞賬風險。
XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長期業務關系，滾動結算，壞賬風險較小。
XXXX石油設備制造公司29100.00元，職工體檢款，帳齡1年以內，基本不存在壞賬險。
XXX個人借款20426.13元，屬於任職期間預借備用金，審計調查表明，XX醫院個別職工代其借款未反映在個人備用金賬，離職時未清理與醫院的債權債務關系，存在壹定的壞賬風險。
2、應付債權
截止2006年8月31日，賬面應付債務6735276.81元。
三年以上應付未付或無法支付債務：
。。。
審計調整後應付債權7543519.06元，比賬面增加808242.25元。
截止2006年8月31日10大債權人及其債權情況：
XXX市醫藥總公司萬方醫藥藥材站2127706.57元，
XXXX貿易有限公司醫療設備采購付款余額400000.00元。
XX市醫藥經銷公司藥品采購款211659.00元。
XX市區醫藥藥材公司藥品采購款147106.75元。
XX市醫藥總公司中山藥品站藥品采購款103264.90元。
氬氦刀中心醫療款55734.37元。
XXX押金50000.00元。
XXXX醫療用品有限公司醫療設備采購款37633.90元。
經審計，應付款項業務交易及事項真實，未發現利用虛擬單位轉移資金或調節利潤。
九、內控制度建設及執行情況
1、制度不健全、有章不循
2、工程建設缺乏相關手續及必要程序
3、投資項目管理不善
4、費用開支的相關手續不健全
5、法制觀念淡薄
6、貨幣資金管理不規範
7、敏感性支付項目財務處理欠妥
十、審計意見及建議
針對上述問題，我們提出以下審計意見及建議：
XXXX醫院審計組
2006年11月30日