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我國政府會計的歷史可以追述到哪個時期

我國政府會計的歷史最早可以追溯到上古時期。

在文字出現之前,我們就用符號、圖畫記錄狩獵的收獲。在我國歷史上的很長壹段時間內,會計主要用來管理國家層次上的財政收入與支出,而民間所用的會計壹直是比較簡單的,直到元朝時。

壹、中國原始社會末期的會計。

隨著社會分工的發展和勞動產品的分配、交換及消費等問題凸現,“計數”逐漸成為社會生活的必要,人們逐漸形成數量觀念,並嘗試著以實物、繪畫、結繩、刻契等方式來表現經濟活動及其所反映的數量關系。由實物記事(計數)、繪畫記事(計數)、結繩記事(計數)、刻契記事(計數)等方式所體現的原始計量記錄行為基本代表著同時期的“會計”行為,或者說,原始計量記錄行為是會計的萌芽狀態,成為會計的直接淵源。

二、奴隸社會時期的會計。

西周國家設立“司會”壹職對財務收支活動進行“月計歲會”,又設司書、職內、職歲和職幣四職分理會計業務,其中司書掌管會計賬簿,職內掌管財務收入賬戶,職歲掌管財務支出類賬戶,職幣掌管財務結余,並建立了定期會計報表制度、專倉出納制度、財務稽核制度等。這表明大約在西周前後,我國初步形成會計工作組織系統。當時已形成文字敘述式的“單式記賬法”

三、春秋以至秦漢的會計。

在會計原則、法律、方法方面均有所發展。孔子提出了中國最早的會計原則:“會計當而已矣”,意思是會計要平衡、真實、準確。秦漢時期,中國在記賬方法上已超越文字敘述式的“單式記賬法”,建立起另壹種形式的“單式記賬法”,即以“入、出”為會計記錄符號的定式簡明會計記錄方法。它以“入-出=余”作為結算的基本公式,即“三柱結算法”,又稱為“入出(或收付)記賬法”。西漢時采用的由郡國向朝廷呈報財務收支簿——“上計簿”可視為“會計報告”的濫觴。南北朝時期,蘇綽創造“朱出墨入記賬法”,規定以紅記出、以墨記入。

四、唐宋時期時期的會計。

我國會計理論與方法進壹步推進。首先,產生了《元和國計簿》、《太和國計簿》、《會計錄》等具有代表性的會計著作。創立了“四柱結算法”。所謂“四柱”,是指舊管(上期結余)、新收(本期收入)、開除(本期支出)和實在(本期結存)四個欄目。這種結算法把壹定時期內財務收付的記錄,通過“舊管+新收=開除+實在”這壹平衡公式加以總結,即可檢查日常記錄的正確性,又可分類匯總日常會計記錄,使之起到系統、全面和綜合的反映作用;可以說,“四柱結算法”的發明把我國的簿記發展提到壹個較為科學的高度。四柱結算法中四柱平衡關系形成了會計上的方程式,這不僅成為我國傳統的中式記賬法(中式簿記)的壹個特色,而且在世界範圍內也壹直沿用下來。最後,在宋代建立了我國會計史上第壹個獨立的政府會計組織——“三司會計司”,綜合天下財賦收入,提高了會計機構的地位。

宋代的會計憑證可分為收入與支出兩類,皆有正副兩聯,憑證和賬簿都作為重要檔案壹起由專吏負責長期保存。

五、元代的會計。

元代承襲舊制,在會計方面無大發展。至明代,政府頗重會計報表,要求按舊管、新收、開除和實在四柱編報,報表逐級匯總上報,國家對報表有統壹的編報格式和上報日期。明代代表性會計著作是《萬歷會計錄》,按舊額、見額、歲入、歲出匯錄了人戶、田糧、軍餉、俸祿及各種稅收和交通運輸等統計資料,編排井然有序,數據先後可循,並突出了財政收支項目的對比關系,便於分析研究。

六、明末清初時的會計。

明末清初之際,中國又出現了壹種新的記賬法——“龍門賬法”。此帳法是山西人傅山根據唐宋以來“四柱結算法”原理設計出的壹種適合於民間商業的會計核算方法,其要點是將全部賬目劃分為進、繳、存、該四大類。“進”指全部收入,“繳”指全部支出,“存”指資產並包括債權,“該”指負債並包括業主投資,四者的關系是:該十進=存十繳,或進壹繳=存壹該。

到了清代,會計制度又有新的突破,即在“龍門帳”的基礎上設計發明了“四腳賬法”。四腳賬是壹種比較成熟的復式記賬方法,其特點是:註重經濟業務的收方(即來方)和付方(即去方)的賬務處理,不論現金收付事項或非現金收付事項(轉賬事項)都在賬簿上記錄兩筆,即記入“來賬”,又記入“去賬”,而且來賬和去賬所記金額必須相等,否則說明賬務處理有誤。這種賬法的基本原理已與西式復式記賬法相同。清末,隨著西式會計的引入,中式會計趨於衰落。

總而言之,中國古代會計制度經歷了文字敘述式到定式表達式、從單式簿記到復式簿記的演變過程。單式簿記經歷了從三柱結算法到四柱結算法的沿革,而復式簿記則經歷了從龍門賬法到四腳賬法的演進。