(壹)資產類科目
1001 現 金
壹、本科目核算企業的庫存現金。
企業內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。
二、企業應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，並嚴格按照本制度規定核算現金的各項收支業務。
三、現金收支的主要賬務處理如下：
(壹)從銀行提取現金，根據支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現金存入銀行，根據銀行退回的進賬單第壹聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
(二)企業因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款並結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款”科目。
(三)企業因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。
四、企業應當設置“現金日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，並將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
有外幣現金的企業，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。
五、每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損溢”科目核算：屬於現金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記本科目；屬於現金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。待查明原因後作如下處理：
(壹)如為現金短缺，屬於應由責任人賠償的部分，借記“其他應收款——應收現金短缺款(××個人)”或“現金”等科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬於應由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款——應收保險賠款”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；屬於無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準後處理，借記“管理費用——現金短缺”科目，貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目。
(二)如為現金溢余，屬於應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“其他應付款——應付現金溢余(××個人或單位)”科目；屬於無法查明原因的現金溢余，經批準後，借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目，貸記“營業外收入——現金溢余”科目。
六、單獨設置“備用金”科目的企業，由企業財務部門單獨撥給企業內部各單位周轉使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應根據有關的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務部門根據內部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報銷有關備用金支出時不再通過“備用金”科目核算。
七、本科目期末借方余額，反映企業實際持有的庫存現金。
1002 銀行存款
壹、本科目核算企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。
企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。
二、企業應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，正確地進行銀行存款收支業務的結算，並按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。
三、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。
四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據：
(壹)采用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發的銀行匯票後，根據“銀行匯票申請書(存根)”聯編制付款憑證。如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。
(二)采用商業匯票方式。其中：(1)采用商業承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，壹並送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，壹並送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業匯票向銀行申請貼現時，應按規定填制貼現憑證，連同匯票壹並送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。
(三)采用銀行本票方式。收款單位按規定受理銀行本票後，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的進賬單第壹聯和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”並將款項交存銀行，收到銀行簽發的銀行本票後，根據申請書存根聯編制付款憑證。企業因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章後，根據進賬單第壹聯編制收款憑證。
(四)采用支票方式。收款單位對於收到的支票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第壹聯和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉來由簽發人送交銀行支票後，經銀行審查蓋章的進賬單第壹聯和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對於付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。
(五)采用匯兌結算方式。收款單位對於匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證；付款單位對於匯出的款項，應在向銀行辦理匯款後，根據匯款回單編制付款憑證。
(六)采用委托收款結算方式。收款單位對於托收款項，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證後，根據委托收款憑證的付款通知和有關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應於通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。
(七)采用托收承付結算方式。收款單位對於托收款項，根據銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據以編制收款憑證；付款單位對於承付的款項，應於承付時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。如拒絕付款，屬於全部拒付的，不作賬務處理；屬於部分拒付的，付款部分按上述規定處理，拒付部分不作賬務處理。
(八)以現金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現金付款憑證，據以登記“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現金，根據支票存根編制銀行存款付款憑證，據以登記“銀行存款日記賬”和“現金日記賬”(不再編制現金收款憑證)。
(九)發生的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證。
五、企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對壹次。月度終了，企業賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，並按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
六、有外幣存款的企業，應分別以人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬”進行明細核算。
企業發生外幣業務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應采用業務發生時的匯率，也可以采用業務發生當期期初的匯率折合。
期末，各種外幣賬戶(包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務)的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：
(壹)籌建期間發生的匯兌損益，計入長期待攤費用；
(二)與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按借款費用的處理原則處理；
(三)除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。
因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。
七、企業應加強對銀行存款的管理，並定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據表明存在銀行或其他金融機構的款項已經部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產，其破產財產不足以清償的部分，或者全部不能清償的，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業外支出”科目，貸記本科目。
八、本科目期末借方余額，反映企業實際存在銀行或其他金融機構的款項。
1009 其他貨幣資金
壹、本科目核算企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。
二、外埠存款，是指企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應單位發票賬單等報銷憑證時，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
三、銀行匯票存款，是指企業為取得銀行匯票按規定存入銀行的款項。企業在填送“銀行匯票申請書”並將款項交存銀行，取得銀行匯票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行匯票後，根據發票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
四、銀行本票存款，是指企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。企業向銀行提交“銀行本票申請書”並將款項交存銀行，取得銀行本票後，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業使用銀行本票後，根據發票賬單等有關憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單壹式兩聯，連同本票壹並送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第壹聯，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
五、信用卡存款，是指企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。企業應按規定填制申請表，連同支票和有關資料壹並送交發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第壹聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。企業信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
六、信用證保證金存款，是指企業為取得信用證按規定存入銀行的保證金。企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第壹聯，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。
七、存出投資款，是指企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。
八、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目，並按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。有信用卡業務的企業應當在“信用卡”明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。
九、企業應加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對於逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規定及時轉回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業應嚴格按照本制度規定核算其他貨幣資金的各項收支業務。
十、本科目期末借方余額，反映企業實際持有的其他貨幣資金。
1101 短期投資
壹、本科目核算企業購入能隨時變現並且持有時間不準備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。
企業購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，在“長期股權投資”、“長期債權投資”科目核算，不在本科目核算。
二、企業的短期投資應在取得時，按照取得時的投資成本入賬。投資成本是指企業取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現金資產的賬面價值等。企業購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資成本。具體按以下方法確定：
(壹)以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用，作為投資成本。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資成本。
已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資成本。
(二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資成本。
(三)企業接受債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按照應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，按照應收債權的賬面價值減去應收股利或應收利息，加上應支付的相關稅費後的金額，作為短期投資成本，應收股利或應收利息單獨核算。涉及補價的，按照以下規定確定受讓的短期投資的實際成本：
1.收到補價的，按照應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本；
2.支付補價的，按照應收債權的賬面價值加上應支付的補價和應支付的相關稅費，作為短期投資成本。
(四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，作為短期投資成本。涉及補價的，按照以下規定確定換入短期投資成本：
1.收到補價的，按照換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價後的余額，作為短期投資成本；
2.支付補價的，按照換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價，作為短期投資成本。
非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換(包括股權換股權，但不包括企業合並中所涉及的非貨幣性交易)。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產。
貨幣性資產，是指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、應收賬款和應收票據以及準備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產，是指貨幣性資產以外的資產，包括存貨、固定資產、無形資產、股權投資以及不準備持有至到期的債券投資等。
在確定涉及補價的交易是否作為非貨幣性交易時，收到補價的企業，應按收到的補價占換出資產公允價值的比例等於或低於25%確定；支付補價的企業，應按支付的補價占換出資產公允價值加上支付的補價之和的比例等於或低於25%確定。其計算公式如下：
收到補價的企業：收到的補價÷換出資產公允價值≤25%
支付補價的企業：支付的補價÷(支付的補價+換出資產公允價值)≤25%
三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認投資收益，作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收項目的股利、利息等後的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。
四、短期投資的主要賬務處理如下：
(壹)企業購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目(××股票、債券、基金)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，企業應當按照實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息後的金額，借記本科目(××股票、債券、基金)，按應領取的現金股利、利息等，借記“應收股利”、“應收利息”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。
(二)投資者投入的短期投資，按照投資各方確認的價值，借記本科目(××股票、債券、基金)，貸記“實收資本”等科目。
(三)企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入短期投資的，按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(××股票、債券、基金)，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。
如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按應收債權的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息後的余額，借記本科目(××股票、債券、基金)，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。涉及補價的，分別情況處理：
1.收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，加上應支付的相關稅費，借記本科目(××股票、債券、基金)，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。
2.支付補價的，按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，借記本科目(××股票、債券、基金)，按該項應收債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按應收債權的賬面余額，貸記“應收賬款”等科目，按應支付的補價和相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。
如果所接受的短期投資中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“應收股利”或“應收利息”科目單獨核算。
(四)以非貨幣性交易換入的短期投資，應按以下規定處理：
1.不涉及補價的非貨幣性交易換入的短期投資
(1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(××股票、債券、基金)，按換出資產已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按換出資產的賬面余額，貸記本科目(××股票、債券、基金)，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。
(2)以產成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(××股票、債券、基金)，按換出資產已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按換出資產的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”等科目。(存貨按計劃成本或售價核算的企業，還應結轉材料成本差異或商品進銷差價，下同)。
上述換入的短期投資，如果包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，減去應收股利或應收利息後的余額，借記本科目(××股票、債券、基金)，按應收股利或應收利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，按換出資產已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”、“存貨跌價準備”等科目，按換出資產的賬面余額，貸記本科目(××股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。
(3)以固定資產換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出固定資產的賬面凈值，借記“固定資產清理”科目，按換出固定資產已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按換出固定資產的賬面原價，貸記“固定資產”科目；按換出固定資產已計提的減值準備，借記“固定資產減值準備”科目，貸記“固定資產清理”科目。按“固定資產清理”科目的余額，借記本科目(××股票、債券、基金)，貸記“固定資產清理”科目。因換出固定資產而支付的相關稅費，通過“固定資產清理”科目核算。
(4)以無形資產換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(××股票、債券、基金)，按換出資產已計提的減值準備，借記“無形資產減值準備”科目，按無形資產的賬面余額，貸記“無形資產”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。
(5)以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費，借記本科目(××股票、債券、基金)，按換出資產已計提的減值準備，借記“長期投資減值準備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權投資”、“長期債權投資”科目，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目。
上述換入的短期投資，如果含有已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算。
2.涉及補價的非貨幣性交易換入的短期投資
收到補價時應按如下公式計算應確認的收益：
應確認的收益=(1-換出資產賬面價值÷換出資產公允價值)×補價
(1)收到補價的企業
①以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價後的余額，借記本科目(××股票、債券、基金)，按換出資產已計提的跌價準備，借記“短期投資跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產的賬面余額，貸記本科目(××股票、債券、基金)，按應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金”等科目，按應確認的收益，貸記“營業外收入——非貨幣性交易收益”科目。
②以產成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費，減去補價後的余額，借記本科目(××股票、債券、基金)，按換出資產已計提的跌價準備，借記“存貨跌價準備”科目，按收到的補價，借記“銀行存款”科目，按換出資產的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產應支付的相關稅費，貸記“銀行存款”、“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”等科目，按應確認的收益，貸記“營業外收入——非貨幣性交易收益”科目。
由於字數限制原因，全部會計及使用說明請查閱：/club/htm_data/78/0505/5840.html