資產類
壹.現金
1，儲備基金
壹、當它發生時:
借方:其他應收款-備用金(或直接設立備用金賬戶)
貸項:庫存現金
B.報銷時:
借方:管理費用(如費用科目)
貸項:庫存現金
(1)額度:首先核定並撥付備用金額度，據實報銷員工，不得沖減“其他應收款-備用金”。
借方:其他應收款-備用金1000
貸:庫存現金1000
借方:管理費800
貸:庫存現金800
(2)非定額:如備用金未獲批準，可根據情況撥付備用金，待員工報銷時沖減“其他應收款-備用金”。
借方:其他應收款-備用金1500
貸:庫存現金1500
借方:管理費800
庫存現金700(退回的現金)
貸:其他應收款-備用金1500
2.現金庫存
A.盈余
借:庫存現金。
貸:待處理財產的損失和溢余-待處理流動資產的損益
找出原因:
借:待處理財產的損失和溢余-待處理流動資產的損益
貸款:營業外收入(找不到)
其他應付款-應付X單位或個人
B.不足
借:待處理財產的損失和溢余-待處理流動資產的損益
貸項:庫存現金
找出原因:
借:管理費用(找不到)
其他應收款-現金短缺應收款(個人責任)
其他應收款-應收保險公司賠款
貸:待處理財產的損失和溢余-待處理流動資產的損益
3.接受捐贈
借:庫存現金。
貸款:待轉讓資產的價值-收到的貨幣資產的價值。
繳納所得稅
借方:待轉讓資產的價值-收到的貨幣性資產的價值。
貸款:資本公積-其他資本公積
應交稅費-應交所得稅
銀行存款
壹、貨款存入銀行
借方:銀行存款
貸項:庫存現金
B.取現
借:庫存現金。
貸款:銀行存款
其他貨幣資金
壹、獲取:
借:其他貨幣資金——國外存款(等。)
貸款:銀行存款
B.原材料采購:
借:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:其他貨幣資金-(明細)
C.獲得投資:借款:短期投資
貸款:其他貨幣資金-(明細)
應收票據
A.收到銀行承兌匯票:應收票據
貸:應收賬款
B.有息商業匯票:應收票據。
貸款:財務費用(壹般在期中期末和年末計算利息)
C.申請貼息貸款:銀行存款
財務費用(=貼現利息-本期應計票據利息)
貸:應收票據(書號)
d、貼現票據到期承兌人拒絕付款。
(1)銀行轉賬到折扣銀行賬戶借方:應收賬款-X公司
貸款:銀行存款
(2)公司銀行賬戶資金不足:應收賬款-x公司。
貸款:銀行存款
短期貸款(賬戶資金不足)
E.到期收款及入賬:銀行存款。
貸項:應收票據
F.承兌人到期拒絕借款:應收賬款(壞賬準備可提取)。
貸項:應收票據
G.票據的轉讓和背書(原材料采購):原材料(在途貨物)
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸項:應收票據
應收帳款
A.發生:借記:應收賬款-X公司(扣除商業折扣後)
貸款:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
現金折扣:借:銀行存款(總記錄價格-現金折扣)
財務費用
貸:應收賬款-X公司(總價)
c銷售折扣:借記:主營業務收入。
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
貸:應收賬款
壞賬準備(備抵法):管理費-壞賬損失
貸款:壞賬準備
註:如果提前有借方余額，則應計金額=借方余額+本期應計金額；
如果提前有貸方余額，則應提取金額=當期應提取金額-貸方余額(負數為賬面超沖管理費)。
E.發生和核銷的壞賬:借記:壞賬準備。
貸:應收賬款
F.確認的壞賬再次收回:借記:應收賬款，借記:銀行存款。
貸:壞賬準備貸:應收賬款
會計與稅法中壞賬準備基礎的差異:
A.核算:“應收賬款”+“其他應收款”科目余額，不論購銷活動是否形成。
B.稅法:應收賬款+應收票據的余額僅由購銷活動形成。
預付款
A.發生的借方:預付帳戶
貸款:銀行存款
B.支付和彌補不足的金額:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
信用:預付款
銀行存款(預付款不足)
註:如有確鑿證據表明不符合預付款項的性質，或因供應商破產或撤銷而無希望收到所購商品，則將原計入預付款項的金額轉入其他應收款，並按規定計提壞賬準備。
存貨
1，存貨收購
A.外部借款:原材料(等。)
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:應付賬款(等。)
B.投資者的投資和借款:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:實收資本(或股本)
C.非貨幣交易的收購
(1)支付溢價:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:原材料(固定資產、無形資產等。)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
銀行存款(支付的保險費和相關稅款)
(2)收到溢價貸款:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
銀行存款(已收保費)
貸款:原材料(等。)
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
營業外收入-非貨幣交易收入
保費收入=保費-保費/公允價格*賬面價格-保費/公允價格*應交稅費及教育費附加
d、債務重組
(1)支付溢價:原材料(應收賬款-進項稅+溢價+相關稅費)
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:應收賬款
銀行存款(=保險費+相關稅款)
(2)收到的溢價:原材料(應收賬款-進項稅-溢價+相關稅費)
銀行存款(溢價)
貸:應收賬款
銀行存款(相關稅收)
E.接受捐贈和借款:原材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:待轉讓資產價值-接受非現金資產準備。
銀行存款(相關費用)
應付稅款(稅費)
月末:借:待轉讓資產價值-接受非現金資產準備。
貸款:資本公積-接受非現金資產公積
處置後:借:資本公積——接受非現金資產公積。
貸款:資本公積-其他資本公積
2.日常庫存事務
A.借入在途材料:在途材料
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸:應付賬款
b、計價依據:原材料
貸:應付賬款-估價
註:本月未入庫的增值稅不能抵扣。
C.生產及日常收借:生產成本
生產費用
管理費用
貸款:原材料(等。)
d、工程取得和借款:在建工程(或工程材料)
貸款:原材料
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)
e、用於職工福利:應付福利費。
貸款:原材料
應交稅費-應交增值稅(轉出進項稅)
3.計劃成本法
壹、入庫和借入:原材料(等。)
貸款:材料采購(計劃成本)
B.發票的支付和接收:材料采購(實際成本)
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款(應付賬款)
C.月底轉出材料采購余額
借(超支):借:材料成本差異。
貸款:材料采購
借(存)貸:材料采購
貸款:材料成本差異
計劃成本=實際收貨數量(扣除合理損耗)*計劃價格。
實際成本=包括合理損失的購買金額(即票價)
材料成本差異率=(月初余額差異+本期差異)/(月初計劃成本+本期計劃成本)
d、分攤本月材料成本差異
借:生產成本(等。、+或-)
貸項:物料成本差異(+或-)
4.零售價格法
成本率=(期初存貨成本+當前存貨成本)/(期初存貨價格+當前存貨價格)
本期銷售存貨成本=本期存貨售價(銷售收入)×成本率。
例:某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000元，銷售總價30000元。本期購入存貨100000元，價款120000元，本期銷售收入100000元。這期間的銷售成本是多少？
成本率=(20000+100000)/(30000+120000)= 80%
銷售成本=100000*80%=80000元。
5.毛利率法
銷售成本-銷售收入-毛利
例:某商業公司采用毛利率法，2002年5月初存貨2400萬元，本月采購成本15萬元，銷售收入4550萬元，上月毛利率24%。求5月底的成本。
5月銷售成本= 4550 *(1-24%)= 3458萬元。
5月底成本= 2400+1500-3458 = 442萬元。
6.包裝
A.借出:銷售費用(1，借出2，不與銷售商品單獨定價)
其他業務費用(1，租金2，與商品銷售分開定價)
貸款:包裝
註:包裝僅指容器，不包括包裝材料，在原材料中核算；自用的作為固定資產或低值易耗品核算。
7.寄售商品會計
受托人:
A.發行時的借款:寄售貨物。
貸款:庫存商品
b、接收銷售清單，並開具發票:應收賬款。
貸款:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
C.資金收款人:銀行存款
貸:應收賬款
D.結轉成本借方:主營業務成本
貸款:寄售貨物
e、支付傭金費用:銷售費用。
貸款:銀行存款(或應收賬款)
受托人:
A.貸款收據:寄售貨物
貸款:委托付款
B.對外銷售貸款:應收賬款(或銀行存款)
貸款:主營業務收入
應交稅費-應交增值稅(銷項稅)
c、月底做銷售清單，收到委托單位發票:代銷商品。
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款(應付賬款)
D.結轉成本借方:主營業務成本
貸款:寄售貨物
7、委托加工材料
委托方:a .發行時借入:委托加工的材料。
貸款:原材料
b、支付運費、加工費等。借:委托加工材料。
貸款:銀行存款(應付賬款)
C.繳納消費稅和增值稅:委托加工材料(直銷)
應交稅費-消費稅(回收後繼續處理)
應交稅費-應交增值稅(進項稅)
貸款:銀行存款
消費稅應納稅額=(發放材料金額+加工費)/(1-稅率)
增值稅=加工費*稅率
d、回借:原材料(庫存商品)
貸款:委托加工材料
9.庫存
損益借款:待處理財產的損失和溢余(存貨損失)借款:原材料。
貸:原材料貸:待處理財產的損失和溢余(庫存剩余)
A.存貨盈余和借方:待處理財產的損失和盈余。
貸款:營業外收入
B.存貨跌價:管理費用(計量和日常管理造成的損失)
其他應收款-X個人
其他應收款-應收X保險公司賠償款
貸款:待處理財產的損失和溢余。
10，期末存貨計價
按成本與可變現凈值孰低。
計提折舊:管理費用-存貨跌價準備。
貸款:生存折舊準備金
b、存貨賬面價值計算前市價上漲，壹部分轉回。
借:生存折舊準備金
貸:管理費用——計提的低價存貨跌價準備。
c、市價上漲高於原賬面價值時，全部沖回，不得超過原賬面價值。
借:生存折舊準備金
貸:管理費用——計提的低價存貨跌價準備。
11.因出售、債務重組和非貨幣性交易而結轉的存貨跌價準備=
上期期末該類存貨計提的存貨跌價準備/本期期末修改存貨的賬面金額*因銷售和債務重組等非貨幣性交易轉出存貨的賬面余額。