1、按月或按季計算應預繳所得稅額:
借:所得稅
貸:應交稅金--應交企業所得稅
2、繳納季度所得稅時:
借:應交稅金--應交企業所得稅
貸:銀行存款
3、跨年4月30日前匯算清繳,全年應交所得稅額減去已預繳稅額,正數是應補稅額:
借:以前年度損益調整
貸:應交稅金-應交企業所得
4、繳納年度匯算清應繳稅款:
借:應交稅金-應交企業所得稅
貸:銀行存款
5、重新分配利潤:
借:利潤分配-未分配利潤
貸:以前年度損益調整
6、年度匯算清繳,如果計算出全年應納所得稅額少於已預繳稅額:
借:應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款-應收多繳所得稅款)
貸:以前年度損益調整
註意事項:
企業在月度或季度計提所得稅費用時,按照會計的規則計算即可。也就是,企業在或季度預繳企業所得稅時,可以忽略“稅會”差異。
當然,企業的業務如果涉及遞延所得稅,需要登記遞延所得稅資產或負債。遞延所得稅和匯繳清算時的處理有所不同,需要進行分辨。