我總結了壹個快速、準確、接地氣的攤余成本公式:
期末攤余成本=期初攤余成本*(1+實際利率)-票面利息。
接下來我們來分析壹下這個公式是怎麽來的。首先，我們來看看書上是怎麽說的。
企業應當在持有至到期期間，采用實際利率法，在每期期末，按照期初攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益；按債券面值乘以票面利率計算“應收利息”或“應計利息”；兩者的差額從“利息調整”中擠出，實現初始利息調整的攤銷。而且每期的利息調整與初始利息調整方向相反，每期利息調整金額之和等於初始利息調整金額。持有期間攤余成本:指對金融資產初始確認金額進行下列調整的結果:
(壹)除收回本金外；
②加減初始確認金額與到期日金額的差額采用實際利率法攤銷形成的累計攤銷額(利息調整攤銷額)；
③扣除已經發生的減值損失。即:期末攤余成本=期初攤余成本+當期收益(投資收益)-當期流入(實收利息)-收回本金-發生減值損失。此外，本期期末攤余成本是下壹期期初攤余成本。
別急，別急，我們來分解壹下。
問:為什麽會有興趣上的差異？
答:因為債券票面利率和實際利率不壹致。
問:以實際利率而不是票面利率發行債券不是很好嗎？
答:領導不同意。他有壹個特殊的目的。
舉個栗子:
甲公司手頭有面值65，438+0，000元。目前市場上的投資收益率是獨立於人的意誌的，但是可以自己設定票面利率。
現在市場利率是8%。A缺錢，想多籌點錢怎麽辦？溢價發行，65，438+0，079.85元賣出。為了吸引投資者，降低還債的實際利率，這樣看起來付的利息少了。確定65，438+00%付息的票面利率，實際按8%付息。這就造成了實際利息(86.39元)與票面利息(100元)的差額(-13.61元)。
現在市場利率是12%。A現在不是很缺錢，但是想每年多收點利息怎麽辦？折價白，按照實際利率12%，以目前較低的價格賣給投資者。經過計算，票面利率以10%的價格927.9元發行是合適的。這就造成了實際利息(111.35元)與票面利息(100元)的差額(11.35元)。
問:按照實際收到的利息記賬不是很好嗎？
答:會計準則不壹致。要求按照權責發生制記賬。
即每期債券根據票面金額和票面利率變化，但目前收到的銀行存款金額也是壹定的，這樣就擠掉了壹個差額，只增加了壹個二級科目(利息調整)。
1，企業取得的持有至到期投資
持有至到期投資-成本面值
持有至到期投資-收到的資金與利息調整後的面值之間的差額
2.持有至到期投資的後續計量
持有至到期投資持有期間，按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。公式如下:
實際利息收入=初始債券攤余成本×實際利率貸款:投資收益。
應收利息=債券面值×票面利率借方:應收利息。
利息調整攤銷=兩者之間的差額
問:還是不知道什麽是攤余成本？
a:先說攤余成本。
“攤銷”指已攤銷的利息調整金額。
“余”是指剩余的數額。
“攤余成本”攤銷利息調整後剩余的債券金額。
拋開書本上的所有知識，我們按照常識來計算壹下吧。然後，在最後壹個例子中，A賣出面值為65，438+0，000元，票面利率為65，438+0079.85元的債券，每期支付利息8%。
那麽第二年收完利息還剩下多少錢呢？
1079.85*(1+8%)-1000*10%=1066.24
貼現時的攤余成本是多少？
927.9*(1+12%)-1000*10%=939.25
變形後的公式:
期末攤余成本=期初攤余成本+當期收益(投資收益)-當期流入(實收利息)。
927.9+927.9*12%-1000*10%=939.25
問:有什麽規律嗎？
答:期末攤余成本=期初攤余成本本息和-息票利息。
無論溢價發行還是折價發行，攤銷過程都使得債券價格回歸面值。
原因是每期攤銷是購入攤銷時形成的賬面差額，即利息調整科目的金額被核銷。實際上，最終公司的融資仍將獲得1，000元的面值和五分利息500元。
這是財務管理中的壹個重要結論，
債券的價值隨著期限的縮短而周期性波動，最終等於面值。
其中包括:
(1)折價中債券價值波動上升；
(2)溢價發行的債券價值波動；
(3)平價發行的債券價值總趨勢不變，但在每個付息周期，越接近付息日，其價值越高。
這條規則可以用來檢驗我們的計算是否正確。如果符合這條曲線，就接近了。如果不符合，會很快重新計算！
1，金額怎麽算？
期末攤余成本=期初攤余成本*(1+實際利率)-票面利息。
2.詞條怎麽寫？
1)當獲得:
借:持有至到期投資-成本面值
已付價款中包含的應收利息已經到期，但尚未收到。
持有至到期投資-利息調整溢價差額
貸款:銀行存款實際支付的金額。
持有至到期投資-利息調整貼現差額
2)後續測量:
(1)如果持有至到期投資是壹次性償還債券，利息分期支付。
借方:應收利息債券面值×票面利率。
持有至到期投資-利息調整差額
貸款:投資收益初始債券攤余成本×實際利率。
持有至到期投資-利息調整差額
(2)如果持有至到期投資是壹次性還本付息債券。
將上述“應收利息”替換為“持有至到期投資-應計利息”。
3)處置時:
借方:銀行存款應以實際收到的金額為準。
投資收益差異
貸款:持有至到期投資——成本、利息調整和按其賬面余額計的應計利息。
投資收益差異
如果已經計提減值準備，也應同時結轉。
結束