合並報表分為以下兩種類型:
綜合區域報告
合並頁面報告
在報表瀏覽器中合並區域報表,實現方法非常簡單,可以使用
PagesCollection對象用於獲取其他報表的頁面並將其添加到當前報表中。添加後,可以將多個報表模板導出到同壹個文件中,即合並報表控件。
詳細步驟請參考下面的博客。
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Ⅱ.編制合並會計報表應滿足哪些條件?
由於合並會計報表的編制涉及兩個或兩個以上的會計主體和獨立法人,為了保證合並會計報表能夠準確、全面地反映企業集團的真實情況,在編制合並會計報表時必須滿足壹些基本的前提條件。這些前提條件主要包括:
(壹)母公司及其子公司統壹會計報表和會計期間。
(B)母公司和子公司采用的統壹會計政策。
(3)統壹母公司和子公司的報告貨幣。
(4)對子公司的股權投資采用權益法核算。
以上四點是編制合並會計報表的基本前提,但在實際操作中,合並範圍內的子公司除了提供個別會計報表外,還應提供合並會計報表應具備的其他詳細信息,至少包括:
1.子公司采用的會計政策和會計處理方法與母公司不同;
2、與母公司及母公司其他子公司的購銷業務、債權債務、投資業務等信息;
3.子公司所有者權益變動明細;
4.子公司利潤分配的相關信息;
5.編制合並會計報表所需的其他材料。
希望對妳有幫助。
三。會計上編制合並財務報表的前提條件是什麽?
由於合並會計報表的編制涉及兩個或兩個以上的會計主體和獨立法人,為了保證合並會計報表能夠準確、全面地反映企業集團的真實情況,在編制合並會計報表時必須滿足壹些基本的前提條件。這些前提條件主要包括:
(壹)母公司及其子公司統壹會計報表和會計期間。
(B)母公司和子公司采用的統壹會計政策。
(3)統壹母公司和子公司的報告貨幣。
(4)對子公司的股權投資采用權益法核算。
以上四點是編制合並會計報表的基本前提,但在實際操作中,合並範圍內的子公司除了提供個別會計報表外,還應提供合並會計報表應具備的其他詳細信息,至少包括:
1.子公司采用的會計政策和會計處理方法與母公司不同;
2、與母公司及母公司其他子公司的購銷業務、債權債務、投資業務等信息;
3.子公司所有者權益變動明細;
4.子公司利潤分配的相關信息;
5.編制合並會計報表所需的其他材料。
ⅳ合並報表的編制方法有哪些?
第壹,在編制合並報表時應該明確的壹些思路
所謂合並會計報表,從法律角度講,控股合並後的控股公司和被控股公司仍然是獨立的法人實體;但從經濟角度來看,他們實際上形成了壹個統壹的經濟實體。為了全面反映這個統壹的經濟實體的經營成果、財務狀況和資金流動情況,控股公司有必要根據兩個企業的情況編制壹套會計報表,即合並會計報表。
1,合並報表的整體視圖
合並報表的會計主體是經濟意義上的主體,而不是法律意義上的主體,反映母公司和子公司組成的企業集團的整體財務狀況和經營成果,反映由多個法人組成的會計主體。
2.合並報表的全局信息
合並報表由企業集團對其他企業具有控制權的控股公司或母公司編制。不是企業集團內的所有企業都要編制合並會計報表,更不是社會上的所有企業。
母公司是否應該與子公司合並財務報表,這不僅是壹個法律問題,也是壹個會計事實認定和會計政策選擇的問題,只與公司會計信息的完整性有關,與其純粹的會計信息真實性無關。
3.合並報表的逆向思維
合並報表是在個別會計報表的基礎上編制的,從審核憑證、編制會計憑證、登記會計賬簿,到最後編制會計報表。合並報表的編制程序不同於個別會計報表,方法也是獨特的。
4.合並報表編制的重點和難點。
由於集團企業經營多元化,股權關系復雜,合並報表的編制難度較大,如跨行業經營帶來的多行業會計合並如何組織實現。在集團多層次、復雜的股權結構下,如何準確計算合並?多級集團企業如何有序完成財務合並,保持合並會計政策的壹致性?在壹個會計期間內發生掠奪性收購和減持股份的情況下,如何按照會計準則計算分部子公司的利潤?不同的資本市場對股權投資的會計和報告有不同的要求。比如在中國需要權益法,在香港需要成本法。如何同時滿足兩種不同的報告要求?集團內部交易由於賬戶申請或記賬時間不壹致等原因導致會計記錄不壹致時,如何完成合並計算。
第二,合並範圍的確定
根據《合並會計報表暫行規定》(財會字(1995)第11號)的規定,納入合並範圍的是母公司擁有其壹半以上的權益資本,但有下列情形之壹的,不持有其壹半以上的權益資本:
通過與其他投資者的協議持有半數以上的表決權;
根據公司章程,擁有控制權;
有權任免董事會和其他權力機構的大部分成員;
在董事會和其他權力機構中擁有半數以上的表決權;
按照慣例,壹般認為被投資公司高級管理人員的任命權和實際職務是判斷其是否對被投資公司擁有控制權的重要標誌。對被投資企業控制權的理解,除了股權比例、高級管理人員任命等重要標誌外,最重要的是控制企業整體經營和財務活動的基本要素。產品營銷、成本控制、資本運營、管理制度的建立、會計政策的確定,都是判斷公司實質控制權不可忽視的關鍵。
不能納入合並範圍的有:
關閉、停止、合並和轉讓的子公司;
被宣告破產、清算和整頓的子公司;
破產的子公司;
準備近期賣出,短期持有;
非持續經營中所有者權益為負的子公司。
根據財會字(1996)2號《關於合並會計報表合並範圍的請示》的批復,下列情形可以不納入合並範圍:
當上述比例均低於10%時,根據重要性原則,可以不納入合並範圍。
三。合並報表的編制過程
1.主要信息:個別會計報表、母公司長期投資股權的比例和余額、母公司本期投資收益明細、關聯方往來款項余額、關聯方交易金額;
2.主要工具:用Excel設計自動偏移和檢查系統;
3、主要流程:
需要註意的要點:
1.損益表、利潤分配表和資產負債表合並為合並草案;
2.未分配利潤:“未分配利潤”的抵銷是利潤分配表中的科目;
3.抵銷分錄:針對不同的投資單位和不同的抵銷內容進行獨立的抵銷分錄,然後匯總到合並草案中。
四、綜合合並法下合並抵銷分錄的幾種類型
權益抵消
借:實收資本(股本)借:應付債券。
盈余公積貸款:長期債權投資
未分配利潤
貸款:長期股權投資
少數股東權益
合並價差(或借方)
收入等級抵消
借:投資收益借:投資收益。
少數股東收入貸款:財務費用(在建工程)
留存利潤
貸:提取盈余公積。
應付利潤(股息)
未分配利潤
按照母公司的股份比例重新確認子公司的盈余公積。
借:年初未分配利潤
提取盈余公積
貸款:盈余公積
合並範圍關聯方當前余額抵銷
壹般要求關聯方之間的交易,經雙方核實,通過“內部交易”核算;如果不明確,就掛靠在應收或應付賬款上,雙方明確後再轉入“內部交易”賬戶。
壹般“應收賬款”、“應付賬款”等科目的抵銷比較簡單,可以通過向往來單位借款來抵銷。
合並範圍關聯交易抵銷
交易業務類型:產品銷售、提供勞務、固定資產銷售、無形資產銷售等。
上述業務類型最終可以細分為以下四種情況:
1.今年成交今年成交。
借方:主營業務收入.....內部交易價格。
貸款:主營業務成本...內部交易價格。
2.今年的交易今年的庫存
借方:主營業務收入.....內部交易價格。
貸項:庫存...內部交易的毛利。
主營業務成本...內部交易價格x(1-內部交易毛利率)
3.去年的交易今年成交
借:年初未分配利潤
貸款:主營業務成本...內部交易的毛利。
4.去年的交易今年的庫存
借:年初未分配利潤
貸項:庫存...內部交易的毛利。
第五,引入比例合並法
全面合並法和比例合並法的區別;
內部交易和未實現利潤的抵銷不同:比例合並法,內部交易的銷售額、銷售成本和未實現利潤按合營企業擁有的股權比例進行抵銷,合營企業未得到補償的部分可歸入其他合營企業,在合並報表中確認;全面合並的規則是使用全額抵銷。
六、合並報表的主要檢查方法
1.內部往來余額的借方和貸方合計明細應等於會計報表中“內部往來借方和內部往來貸方”科目余額;
2.母公司凈資產和合並凈資產;
3.合並資產負債表中長期股權投資余額分析;
4.合並利潤表中投資收益金額的分析;
5.合並資產負債表中內部往來賬戶的余額分析。
合並會計報表壹直是世界各國公認的會計領域的難題,中外會計學者對合並會計報表中的壹些問題也壹直爭論不休。隨著改革的深入和市場經濟的建立與發展,集團化現象越來越普遍,用合並會計報表全面反映企業集團財務狀況和經營成果的需求越來越迫切。
作為財務人員,很清楚合並會計報表的理論和實務領域存在著巨大的差異。會計制度是從它所服務的外部環境中逐漸形成和演變的,並反映它所服務的環境。會計信息失真和利潤操縱是我國目前面臨的壹大問題,尤其是上市公司,直接動搖了人們對會計信息的信任,幹擾了資本市場的正常運行,導致國有資產流失。因此,在借鑒國外研究成果的同時,應該把提高會計信息的可靠性和防止利潤操縱作為我國合並會計報表改進的出發點,這也是我多年來對合並會計報表的期望。
四、編制合並報表的前提條件
也稱為合並財務報表或合並會計報表。合並報表是由集團公司的母公司編制的報表。匯總其子公司會計報表後,抵銷關聯交易,得到全集團角度的報表數據。也就是說,它是以母公司及其子公司組成的會計主體為基礎,以控股公司及其子公司編制的個別財務報表為基礎,反映集團內部抵銷往來款項後的合並財務狀況和經營成果的財務報表。合並報表包括合並資產負債表、合並利潤表、合並現金流量表或合並財務狀況變動表等。
編制合並會計報表,首先要確定合並範圍。合並會計報表的合並範圍是指納入合並會計報表的子公司範圍,主要規定哪些子公司應納入合並會計報表的編制範圍,哪些子公司應排除在合並會計報表的編制範圍之外。根據中國企業會計準則第33號——合並財務報表,中國合並會計報表的範圍如下:
——合並財務報表的合並範圍應當以控制為基礎確定。控制權是指壹個企業能夠決定另壹個企業的財務和經營政策,並從另壹個企業的經營活動中獲取利益的權力。母公司應將所有子公司納入合並財務報表的合並範圍。
-母公司直接或間接擁有被投資單位半數以上的表決權資本,表明母公司能夠控制被投資單位,被投資單位應當確認為子公司並納入合並財務報表。但是,有證據表明母公司不能控制被投資單位的除外。
表決權資本是指對企業有表決權並能據此參與企業經營決策的資本,如股份制企業中的普通股、有限責任公司中投資者的出資額等。當母公司擁有被投資企業50%以上的股份時,母公司對被投資企業擁有控制權,可以操縱被投資企業的股東會,控制其生產經營活動。在這種情況下,子公司實際上是在母公司的直接控制和管理下進行生產經營活動,子公司的生產經營活動事實上成為母公司生產經營活動的組成部分,母公司與子公司融為壹體。擁有被投資企業半數以上的表決權資本是母公司對其擁有控制權的最明顯標誌,因此應納入合並會計報表範圍。母公司擁有被投資企業半數以上的表決權資本,包括以下三種情況:
1.母公司直接擁有被投資企業半數以上的表決權資本。例如,A公司直接擁有B公司已發行普通股總數的50.1%,在這種情況下,B公司成為A公司的子公司,A公司編制合並會計報表時,必須將B公司納入其合並範圍。
2.母公司間接擁有被投資企業半數以上的表決權資本。間接擁有半數以上表決權資本是指通過子公司擁有子公司半數以上表決權資本的所有權。例如,A公司擁有B公司70%的股份,B公司擁有C公司70%的股份..在這種情況下,A公司作為母公司,要求通過其子公司B擁有和控制C公司..70%的股份,這樣C公司也是A公司的子公司,A公司編制合並會計報表時,C公司也應納入其合並範圍。必須註意的是,在B公司是A公司的子公司的前提下,A公司間接擁有和控制C公司的股份..
3.母公司直接和間接擁有和控制被投資企業半數以上的表決權資本。直接和間接擁有和控制半數以上表決權資本,是指母公司以直接方式擁有和控制被投資企業壹定數量(少於半數)的表決權資本,同時以其他方式,如通過其子公司,擁有和控制被投資企業壹定數量的表決權資本,且二者共同擁有和控制被投資企業半數以上的表決權資本。比如A公司擁有B公司70%的股份,擁有。C公司35%的股份;B公司擁有C公司30%的股份..這種情況下,B公司是A公司的子公司,A公司通過子公司。B公司間接擁有並控制C公司30%的股份,與直接擁有並控制的35%相結合。A * * *公司擁有並控制C公司65%的股份,因此C公司是A公司的子公司,A公司在編制合並匯總報表時也應將C公司納入其合並範圍。
還必須指出,在B公司是A公司的子公司的前提下,A公司間接擁有和控制C公司的股份..在上面的例子中,如果A公司只擁有B公司40%的股份,C公司不能作為A公司的子公司對待,因此不能納入A公司的合並範圍..
-母公司擁有被投資單位半數及以下表決權,且符合下列條件之壹的,視為母公司能夠控制被投資單位,被投資單位應當確認為子公司,並納入合並財務報表。但是,除非有證據表明母公司不能控制被投資單位:
(1)通過與被投資單位其他投資者的協議,擁有被投資單位半數以上的表決權。
(2)根據公司章程或協議,有權決定被投資單位的財務和經營政策。企業的財務和經營政策直接決定著企業的生產經營活動和未來發展。能夠控制企業的財務和經營政策,就是能夠控制整個企業的生產經營活動。這樣也使得目標企業成為事實上的子公司,應該納入母公司的合並範圍。
(3)有權任免被投資單位董事會或類似機構的多數成員。這種情況意味著母公司可以通過任免公司董事會董事來控制被投資企業的決策權。此時,被投資企業也在母公司的控制下開展生產經營活動,被投資企業成為事實上的子公司,應納入母公司的合並範圍。
(4)在被投資單位的董事會或類似機構中擁有多數表決權。這種情況是指母公司可以控制董事會等權力機構的會議,從而操縱公司董事會的經營決策,使公司的生產經營活動處於母公司的間接控制之下,使被投資企業成為事實上的子公司。所以也應該納入母公司的合並範圍。
ⅵ什麽情況下編制合並報表?
合並會計報表是以整個企業集團為壹個會計主體,以組成該企業集團的母公司和子公司的個別會計報表為基礎,抵消內部交易對個別報表的影響而編制的。
合並報表反映了整個企業集團的整體財務狀況和經營成果,也反映了由多個法人組成的會計主體。他們是經濟意義上的會計主體,不是法律意義上的。個別會計報表反映的是單個企業法人的財務狀況和經營成果,而對象是企業法人。
合並會計報表由對企業集團中其他企業具有控制權的控股公司或母公司編制。個別會計報表由獨立法人企業編制,所有企業都需要編制個別會計報表,但不是所有企業都需要編制合並會計報表。
合並會計報表是以個別報表為基礎的。不需要在現行會計方法體系之外另設賬簿體系。而個別會計報表從設置賬簿、審核憑證、編制會計憑證、登記賬簿到編制會計報表,需要壹系列完整的會計制度。
妳這種情況,不要編合並報表,要編匯總報表,就是直接把各個部門的報表加起來。
ⅶ會計上合並財務報表的編制條件是什麽?
由於合並會計報表的編制涉及兩個或兩個以上的會計主體和獨立法人,為了保證合並會計報表能夠準確、全面地反映企業集團的真實情況,在編制合並會計報表時必須滿足壹些基本的前提條件。這些前提條件主要包括:
(壹)母公司及其子公司統壹會計報表和會計期間。
(B)母公司和子公司采用的統壹會計政策。
(3)統壹母公司和子公司的報告貨幣。
(4)對子公司的股權投資采用權益法核算。
以上四點是編制合並會計報表的基本前提,但在實際操作中,合並範圍內的子公司除了提供個別會計報表外,還應提供合並會計報表應具備的其他詳細信息,至少包括:
1.子公司采用的會計政策和會計處理方法與母公司不同;
2、與母公司及母公司其他子公司的購銷業務、債權債務、投資業務等信息;
3.子公司所有者權益變動明細;
4.子公司利潤分配的相關信息;
5.編制合並會計報表所需的其他材料。
八、合並報表和抵銷分錄的編制方法
1.先調整母公司和子公司的個別報表。包括母公司長期股權投資的權益法調整,子公司應當按照企業合並時的參考登記調整其公允價值(同壹控制下的企業合並除外)。
2.抵銷母公司對子公司的長期股權投資和子公司所有者權益(核心抵銷)。
3.抵銷母公司對子公司長期股權投資的投資收益和子公司的利潤分配。
4、抵銷母公司的債權債務。
5.抵銷母公司和子公司的內部交易,包括存貨和固定資產交易的未實現損益。
主要是註意兩個調整,五大抵消。
九、如何編制合並報表
第壹步:將子公司的賬面價值調整為公允價值(在合並報表子公司列示的調整分錄框中完成)。
借:庫存
固定資產
貸:資本公積(告訴妳什麽項目公允不等於賬面,妳就調整什麽,對應科目全部擠入資本公積)
第二步:將子公司的成本調整為權益法(這是在合並報表中母公司壹欄的調整分錄框中完成的)。
借:長期投資-損益調整(年度利潤-現金股利分配)*母公司%
貸款:投資收益
借款:長期投資-其他權益變動(資本公積公允變動*母公司%)
貸款:資本公積——這裏的明細科目有點不清楚。
第三步:開始進行調整抵銷分錄(此處涉及的損益科目對第四步調整後的凈利潤有影響,但不考慮所得稅費用和內部銷售應收款項的壞賬準備抵銷)。
基本條目這裏就不說了,只說幾個特別的。
a用於內部銷售的庫存。
第壹年:
借方:營業收入
貸項:運營成本
借方:營業成本(未售出數量*毛利)
貸項:庫存
第二年:
上面的第二個條目應替換為:
借:未分配利潤
貸款:運營成本(金額不變)
b .內部出售的資產需要補充折舊攤銷時,會涉及到遞延。這裏的金額只能用當年發生額減去借方再乘以稅率來計算,但計算的是余額,發生額是從上年余額中扣除的。
c .對於提前處置或報廢的固定資產,只要將原抵銷分錄中的固定資產科目改為營業外收入即可。
下遊時間
借:營業收入(售價)
貸款:運營成本(購買價格)
貸項:庫存(余額)
逆流時:
借:長期投資(未實現交易*母公司%)
貸項:庫存
此時可以得到調整後的凈利潤,如果下次抵銷分錄涉及損益,這裏的利潤不受影響。
e有內部債券投資時。
借:應付債券(期末攤余成本)
貸款:持有至到期投資(期末攤余成本)
借方:投資收益(攤余成本*期初實際百分比)
貸款:財務費用
借:應付利息(面值*息票%)
貸款:應收利息
第四步:母公司長期投資與子公司所有者權益抵銷。
借:股本(年末子公司數)
資本公積(年初+評估增值)
今年發生的次數)
盈余公積(年初子公司數)
今年取款次數)
未分配利潤-年末(年初子公司數)
調整後凈利潤-提取盈余-分配現金股)
商譽[經過壹系列調整後的最終長期投資金額-(從權益到未分配利潤)*母公司%]
貸款:長期投資(經過壹系列調整後的最終長期投資額)
貸款:少數股東權益(股本至未分配利潤)*分項%
第五步:抵消投資收益。
借方:投資收益(調整後凈利潤*母公司%)
少數股東損益(調整後凈利潤*子%)
未分配利潤-年初(從上年復制)
貸:提取盈余公積(本年提取)
對所有者(或股東)的分配
未分配利潤-年末(復制最後壹項商譽上面的數字)
基本上這五步,只要中間不漏壹筆,最後的答案就是平的。
十、簡述編制合並會計報表的基本要求。
嘿,嘿,我不知道。去網上圖書館看看。