1，做調整分錄
將子公司的賬面價值調整為公允價值(非同壹控制下的企業合並)，即按照購買日的公允價值調整公司在購買日的賬面價值。
借:庫存
固定資產
無形資產
貸:資本公積(說出哪些項目不等於購買日賬面價值，調整哪些項目，差額擠入資本公積)
然後調整遞延所得稅和資本公積:
借:遞延所得稅資產
貸項:遞延所得稅負債
資本公積(反向余額)
調整相關資產的折舊和攤銷:
借:管理費
貸款:固定資產
無形資產
借:遞延所得稅資產
貸項:遞延所得稅負債
所得稅費用(以上調整的管理費用金額×所得稅稅率)
2.將對子公司的長期股權投資由成本法調整為權益法。
首先，根據上述調整分錄影響的損益，將子公司實現的凈利潤調整為母公司角度的凈利潤:
借:長期股權投資(調整後凈利潤×母公司持股比例)
貸款:投資收益
借:投資收益(子公司宣布的現金股利×母公司持股比例)
貸款:長期股權投資
借:長期股權投資
貸:其他綜合收益(子公司其他綜合收益變動金額×母公司持股比例)
借:長期股權投資
貸款:資本公積(母公司在子公司其他權益變動中的份額)
3.用子公司所有者權益抵銷母公司長期股權投資。
借:股本/實收資本(年末子公司數)
資本公積(年初子公司數+本年發生數+上述調整分錄中借貸代數和)
盈余公積(年初子公司數+本年提取)
未分配利潤-年末(年末子公司數+調整後凈利潤-提取盈余公積-分配現金股利)
其他綜合收益(期初子公司數+本期發生數)
商譽(也可以通過從合並成本中減去購買日子公司可辨認凈資產的公允價值份額來檢查反向擠壓)
貸款:長期股權投資(經上述調整後的長期股權投資期末金額)
少數股東權益(除商譽外的所有借款金額×少數股東持股比例)
4.抵消母子公司的利潤分配流程。
借:投資收益(調整後凈利潤×母公司持股比例)
少數股東損益(調整後凈利潤×少數股東持股比例)
未分配利潤-年初(子公司未分配利潤年初)
貸:提取盈余公積(本年提取)
向所有者(或股東)分配(宣布現金股利總額)
未分配利潤-年末(向後擠壓，是否與第三步計算壹致)
5.抵銷當前內部交易中未實現的內部銷售損益。
(1)借方:營業收入(存貨交易總額，不含增值稅)
貸項:運營成本
借:運營成本
貸:存貨(期末未對外銷售的部分計入內部銷售毛利)
即內部銷售利潤形成的存貨成本減值準備。
借方:存貨-存貨跌價準備
貸款:資產減值損失
借:遞延所得稅資產
貸方:所得稅費用(上述抵銷分錄中存貨的貸方金額×所得稅稅率)
借:少數股東權益(上述抵銷分錄涉及的損益金額×(1-所得稅率)×少數股東持股比例)
貸款:少數股東損益
連續抵銷時，只需將商譽利潤表項目改為“未分配利潤-年初”項目即可。
(2)內部交易的固定資產抵銷:
1)內部賣方為存貨，買方確認為固定資產。
A.抵銷內部交易形成的固定資產中未實現的內部銷售損益。
借方:內部銷售企業不含稅收入。
貸款:經營成本內部銷售企業的成本。
固定資產-原價企業內部購買的原價過高。
在同時發生逆流交易的情況下，固定資產中未實現內部銷售損益(不含所得稅)中，分配給少數股東的未實現內部銷售損益在合並財務報表工作底稿中的抵銷分錄如下:
借:少數股東權益
貸款:少數股東損益
b、沖減當期內部交易形成的固定資產過度折舊。
借方:固定資產-累計折舊
貸款:管理費
在同時發生逆流交易的情況下，在計入固定資產折舊的未實現內部銷售損益(不含所得稅)中，分配給少數股東的未實現內部銷售損益在合並財務報表工作底稿中的抵銷分錄如下:
借:少數股東損益
貸款:少數股東權益
C.遞延所得稅資產的確認
借:遞延所得稅資產
貸項:所得稅費用
2)內部賣方是固定資產，買方也確認為固定資產。
①抵銷內部交易形成的固定資產中未實現的內部銷售損益。
借方:營業外收入，內部銷售企業收益。
貸:固定資產——原價企業內部購買的原價過高。
②沖減當期內部交易形成的固定資產折舊費用和累計折舊。
借方:固定資產-累計折舊
貸款:管理費
③確認遞延所得稅資產。
借:遞延所得稅資產
貸項:所得稅費用
第二年:
①沖減期初未分配利潤中包含的未實現內部銷售損益，調整期初未分配利潤。
借:未分配利潤-年初
貸款:固定資產-原價
②沖減前期內部交易形成的固定資產折舊費用和累計折舊，以調整期初未分配利潤。
借方:固定資產-累計折舊
貸款:未分配利潤-年初
③沖減當期內部交易形成的固定資產折舊費用和累計折舊。
借方:固定資產-累計折舊
貸款:管理費
④遞延所得稅資產的確認
借:遞延所得稅資產
所得稅費用差額
貸款:未分配利潤-年初
所得稅費用差額
3)固定資產清算時可能出現三種情況:提前清算；過期清洗；逾期未清洗。
無論是哪種情況，當前清算期間的抵銷處理都是壹樣的。清算期末，賬面無內部固定資產，其中包含的未實現利潤已轉入營業外收支(處置固定資產損益)。因此，抵銷分錄可以與使用年限進行比較，營業外收支可以用來替代固定資產(包括累計折舊)。營業外收入用於處置利得，營業外支出用於處置損失，不考慮方向，處置利得和損失的金額沒有影響。
①沖減內部固定資產原價中的未實現利潤。
借:未分配利潤-年初
貸款:營業外收入
②沖減前期計提的折舊費用。
借方:營業外收入
貸款:未分配利潤-年初
③沖減當期計提的折舊費用。
借方:營業外收入
貸款:管理費
註:固定資產清理為凈損失的，應將上述分錄中的“營業外收入”改為“營業外支出”。
(3)計入無形資產原價的未實現內部銷售利潤的抵銷:參照計入固定資產原價的未實現內部銷售利潤的抵銷處理方法。
(4)內部債權債務的抵銷
A.應收賬款和應付賬款之間的抵銷
第壹年
內部應收賬款抵銷
借方:應付賬款的含稅金額
貸:應收賬款
沖銷內部應收賬款計提的壞賬準備時
借:應收賬款-壞賬準備
貸款:資產減值損失
當內部壞賬準備涉及遞延所得稅資產的抵銷時
借方:所得稅費用
貸款:遞延所得稅資產
第二年
內部應收賬款抵銷
借:應付賬款
貸:應收賬款
沖銷內部應收賬款計提的壞賬準備時
借:應收賬款-壞賬準備
貸款:未分配利潤-年初
借方(或貸方):應收賬款-壞賬準備
貸款(或借款):資產減值損失
當內部壞賬準備涉及遞延所得稅資產的抵銷時
借:未分配利潤-年初
貸款:遞延所得稅資產
借方(或貸方):所得稅費用。
貸:(或借):遞延所得稅資產。
B.內部持有至到期投資與應付債券之間的抵銷
借:應付債券(發行人的賬面價值)
投資收益(差額，向後擠壓，如果信貸差額，信貸財務費用)
貸款:持有至到期投資(投資者的賬面價值)
同時，還應沖減附帶利息收入和利息支出:
借:投資收益
貸款:財務費用
借:應付利息
貸款:應收利息
應收票據和應付票據；預付款和預付款；應收股利和應付股利；應收利息和應付利息；其他應收款和其他應付款直接沖減相關項目，即借記債務(負債)，貸記債權(資產)。註意預收賬款和預付賬款的抵銷項目是預收賬款和預付賬款。